Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Страховые взносы с зарплаты умершего сотрудника в 2021 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
- для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
- организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
- организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
Одно из главных изменений по страховым взносам с 2021 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2021 № 1407):
Изменение 2021 года
Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2021 по 2021 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2021). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2021 года стали постоянными. В связи с этим в 2021 году применяются такие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.
При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2021–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2021–2021 годах
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
В соответствии с законодательством, а именно статьей №426 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случаях превышения максимально допустимой величины базы, начисление взносов по ОПС производится в размере 10% от суммы заработной платы или иного источника дохода.
С 01.01.2021 камеральные проверки отчетности по уплате страховых взносов уполномочены проводить Фонд социального страхования, Пенсионный фонд России, а также Федеральная налоговая служба. За ФСС РФ закреплены проверки расходов по временной нетрудоспособности застрахованных работников, а также выплат, связанных с материнством. Совместно с ФНС Фонд социального страхования будет совершать выездные проверки документации по правоотношениям, возникшим с января 2021 года. Чиновники из Пенсионного фонда Российской Федерации будут осуществлять ревизию отчетности плательщиков за периоды, истекшие к 2021 году. За ПФР также остается право выносить решения о привлечении плательщиков к ответственности по результатам проверок.
Необходимая отчетность по страховым взносам с заработной платы
С января 2021 года отчетность по всем исчисленным и выплаченным страховым взносам нужно передавать в Федеральную налоговую службу, однако остались некоторые виды документов, подлежащие передаче в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Так, ежемесячно (не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем отчета) следует сдавать в ПФР отчет формы СЗВ-М. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, необходимо передавать на бумажном носителе в ФСС обновленную форму 4-ФСС, а также до 25-го числа предоставить данные для электронной отчетности. Кроме того, с 1 марта 2021 года вступит в силу постановление о передаче сведений персонифицированного учета, для которого форма еще не разработана.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2021 N 03-04-05/33652, от 30.01.2021 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2021 N БС-4-11/15797).
НДФЛ
В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?
Страховые взносы
Закон N 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих исключить заработную плату, начисленную по трудовому договору в пользу умершего сотрудника, из облагаемых страховыми взносами выплат (в отличие от пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
ФНС России письмом от 01.09.2021 N БС-4-11/17463 довела до своих территориальных органов и плательщиков страховых взносов позицию Минфина России, изложенную в письме от 22.08.2021 N 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат в пользу сотрудника, который скончался. Такие выплаты получают родственники умершего, но чиновники уверены, что их необходимо облагать страховыми взносами.
Что случилось?
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом, такие суммы выплат фактически начислены до даты смерти работника, то есть в период, когда он являлся работником организаии или ИП и застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. Такие выплаты облагаются страховыми взносами, поскольку нормами статьи 420 Налогового кодекса РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Для выплат в рамках трудовых отношений исключений нет
Кроме того, чиновники напомнили, что статьей 424 НК РФ определено, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу работника. Поэтому такие выплаты начисляются именно застрахованному лицу, а не его наследникам.
