Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерский учет операций с ндс с доходов бюджетного учреждения от аренды имущества с 2021 года». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 145 НК РФ, автономное учреждение имеет право получить освобождение от уплаты НДС, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. Получив данное освобождение, автономное учреждение освобождается от уплаты НДС по всем своим операциям, в том числе с доходов в виде арендной платы. Поэтому автономное учреждение, освобожденное от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, не должно платить НДС с доходов в виде арендной платы и в договоре аренды, счетах-фактурах должно указывать «Без НДС».
Вопрос
Доход в виде арендной платы отражайте в бухучете ежемесячно в сумме, которая определена в договоре. При этом признать доход надо независимо от того, перечислит арендатор платеж или нет. Ведь учреждения ведут учет методом начисления. Об этом сказано в пункте 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Ответ
Одно из существенных условий договора аренды – размер арендной платы. Она представляет собой вознаграждение арендодателя за то, что он передает свое имущество во временное пользование другим организациям или гражданам.
Отражение бухгалтерских записей в бухгалтерии учреждения зависит от того, какой заключен договор аренды. В случае заключения трехстороннего договора, арендодателем является государственный (муниципальный) орган, осуществляющий полномочия собственника в отношении государственного (муниципального) имущества, который в соответствии с законом (решением) о бюджете наделен полномочиями администратора доходов от собственности (арендной платы). Балансодержателем является бюджетное учреждение, за которым закреплено имущество на праве оперативного управления; арендатором — любое юридическое или физическое лицо, с которым заключен договор.
- составить счет-фактуру;
- вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- вести книги покупок.
Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания соответствующих услуг, и являются основанием для принятия сумм НДС к вычету.
Распоряжение средствами, полученными от сдачи имущества в аренду
В соответствии с НК РФ, при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом только в том случае, если услуга по предоставлению в аренду такого имущества оказана органом государственной власти и управленияили органом местного самоуправления. То есть арендодателем является:
Арендодатель может организовать сбор отходов производства с централизованным вывозом на захоронение как собственных отходов, так и принадлежащих арендатору, поскольку при сдаче объектов в аренду именно арендодатель обязан получить разрешение на размещение отходов, в том числе и арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды (часть вторая п.2 Положения о порядке выдачи и аннулирования разрешений на хранение и захоронение отходов производства, а также приостановления их действия, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.07.2021 № 1104). В этом случае договор на захоронение отходов заключается с арендодателем как с лицом, имеющим разрешение (пп.1, 2 ст.25 Закона № 271-З).
2. Налогообложение операций по аренде имущества
• Соглашение о развитии в Евразийском экономическом сообществе международного лизинга сельскохозяйственной техники, машин, механизмов, оборудования и транспортных средств, используемых в агропромышленных комплексах, от 21.05.2021 (подписано в г. Санкт-Петербурге);
2.2. Налог на прибыль
• лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам — лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга (часть первая подп.1.51).
Уполномоченные органы указывают, что операции по предоставлению коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51; 31.12.2008 N 03-07-11/392; 17.09.2009 N 03-07-11/232, ФНС России от 04.02.2021 N ШС-22-3/86@).
Доходы бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества облагают налогом на прибыль
Денежные средства, полученные учреждениями от сторонних организаций в качестве оплаты коммунальных, эксплуатационных и иных аналогичных услуг, признаются их доходами и учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 24.03.2009 N 03-03-05/47, Управления ФНС России по Московской области от 29.11.2004 N 03-42/22557, от 03.02.2005 N 21-27/28632).
Поступление средств от сдачи в аренду имущества муниципального бюджетного учреждения
Минфин России в Письме от 25.05.2021 N 03-03-06/4/50 разъяснил вопрос, должны ли доходы, полученные от сдачи в аренду имущества университетом в этом году, облагаться налогом на прибыль организаций. Ведомство, в частности, напоминает, что гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты налога на прибыль бюджетных учреждений с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.
- главный бухгалтер или другой сотрудник;
- стороннее лицо по договору;
- сам руководитель (допускается в организациях, имеющих право на упрощенный учет и, за некоторым исключением, в небольших по размеру компаниях).
Основополагающими нормативными документами по бухучету (БУ) в России являются закон «О бухучете» от 06.12.2021 № 402-ФЗ и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н). Они закрепляют общие правила ведения бухгалтерского учета, а также регулируют вопросы составления бухгалтерской отчетности (БО). Это основа нашего бухгалтерского законодательства.
Закон «О бухучете» и Положение по ведению бухгалтерского учета № 34н
Что касается конкретных правил по ведению бухгалтерского учета отдельных его объектов, то их устанавливают НПА более низкого ранга. Сейчас это ПБУ. Но с 2021 года их постепенно начнут замещать федеральными и отраслевыми стандартами. Планируется, что к 2022 году уже будут действовать 40 таких стандартов.
