Автор предлагает свое определение уставного фонда. Уставный фонд — это совокупность денежных и (или) материальных ресурсов, имущественных и (или) иных прав, имеющих стоимостное выражение, образуемых из произведенных или приобретенных вкладов (паевых взносов, акций, долей, паев) юридических и физических лиц в имущество коммерческой организации.
Понятие уставного фонда
- денежных средств для покупки недвижимости (оборудования, сырья, материалов, товаров и т.п.), оплаты арендной платы, выплаты заработной платы и т.д.;
- объекта недвижимого имущества для сдачи в аренду или удовлетворении собственных потребностей;
- имущественных и иных отчуждаемых прав (право собственности, право хозяйственного ведения, право аренды, право на объект промышленной собственности).
Условия и особенности формирования уставного фонда
Уставный фонд можно рассматривать с юридической точки зрения, как совокупность, имеющих денежное выражение, вкладов учредителя (ей) или участника (ов) юридического лица в имущество юридического лица при его создании или в процессе деятельности в размерах, определяемых учредительными документами и (или) минимально установленных законодательством.
- платежные поручения, квитанции, кассовые приходники — если внесены денежные средства;
- акт оценки имущества независимым оценщиком, акт приема его на баланс организации — если осуществляется увеличение уставного капитала за счет имущества.
- увеличение УК за счет дополнительных взносов;
- определение общей стоимости этих взносов;
- определение единого для всех соотношения между стоимостью дополнительного вклада каждого учредителя и увеличением номинала его доли;
- установление срока, в течение которого необходимо внести вклады (необязательно).
УК увеличивается имуществом общества
Следующая ситуация — один из владельцев желает сделать свою долю в обществе больше. Такое допустимо с согласия остальных и достигается увеличением уставного капитала за счет взноса только этого участника.
Внести дополнительные вклады для увеличения уставного капитала ООО вправе как все участники общества, так и некоторые (или один) из них. При внесении дополнительных вкладов всеми участниками размер их долей не меняется, изменяется только их номинальная стоимость (увеличивается на сумму дополнительного вклада). Если же дополнительный вклад вносится только некоторыми или одним участником, то размеры долей других участников изменятся.
Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников
Участник Сергеев А.Р. обратился с просьбой принять дополнительный взнос в 15 000 рублей с тем, чтобы его доля после увеличения уставного капитала составила 80%. Решение по этому вопросу было принято единогласно и теперь доли участников распределились так:
Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО
Для принятия решения об увеличении УК за счет имущества общества достаточно двух третей голосов участников, если устав не предусматривает большего количества. Принимать такое решение можно только на основании бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
- участники организуют собрание и принимают решение;
- в налоговую отправляется заявление по форме Р14002;
- в журнале «Вестник государственной регистрации» размещается объявление об уменьшении. Через месяц публикацию нужно повторить;
- после второй публикации в налоговую отправляется пакет документов для регистрации изменений в уставе (протокол собрания, устав в новой редакции, документ об оплате госпошлины, нотариально заверенное заявление по форме Р13001, доказательство публикации в журнале).
- ИФНС выдает документ об изменениях в ЕГРЮЛ.
Известно, что в роли учредителя общества может выступать как обычный гражданин, так и другая компания, поэтому УК одного ООО может перейти во владение другого общества (частично или полностью). Но стоит помнить о лимитах в использовании налоговых режимов. В частности, доля других компаний в уставном капитале не должна превышать 25%.
Как складывается уставный капитал
Регистрация фирмы осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа (часто Генерального директора), при этом юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступающих по месту регистрации, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия в указанном месте исполнительного органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными компанией, даже если она не находится по адресу своей регистрации.
При увеличении уставного фонда участниками хозяйственного общества принимается решение об увеличении уставного фонда за счет чистой прибыли, а не решение о распределении чистой прибыли хозяйственного общества между его участниками. В этом случае не возникает обязательства по выплате части прибыли участнику и, как следствие, не возникает налогооблагаемый доход участника.
В ст. 148 НК определено, что обязательство по уплате налога на доходы иностранной организации возникает на день начисления иностранной организации дохода. Днем начисления дохода в виде дивидендов признается наиболее ранняя из дат отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате дивидендов либо факта их выплаты иностранной организации. С учетом того, что выплата дивидендов участникам (акционерам) возможна только после принятия решения о распределении прибыли, наиболее ранней датой начисления платежа будет являться дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, на основании которого в бухгалтерском учете хозяйственного общества на эту дату отражается обязательство перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов.
Возникает ли объект налогообложения при увеличении уставного фонда за счет чистой прибыли?
Согласно ст. 34 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине).
