Как мы выяснили, обязанность представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ возникает у налогового агента по разным основаниям и в разные сроки. В зависимости от соотношения этих сроков с датой выявления недоимки по НДФЛ, которую невозможно удержать из доходов налогоплательщика, вырисовывается несколько вариантов документооборота справок по форме 2-НДФЛ.
В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно ЗД) в поле 109 платежного поручения проставляется ноль (0).
Образец оформления платежного поручения
На основании бухгалтерской справки производится доначисление НДФЛ, осуществляются дополнительные расчеты с налогоплательщиком и бюджетом, вносятся исправления в регистры бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим содержание бухгалтерской справки в данном случае. В этом документе следует:
Если НДФЛ рассчитывали неправильно или не платили несколько месяцев, исправить ошибку за один раз не получится. По закону нельзя забирать на налоги больше половины зарплаты или отпускных сотрудника. Поэтому придется составлять несколько корректирующих справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
- Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
- Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
- Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.
Если недоплату нашли в следующем году
Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2021 году, а нашли ее после 1 апреля 2021 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.
Согласитесь, неприятно отвечать за чужие ошибки. Если вы знали о доходе, но не задекларировали его, понадеявшись, что налоговый агент выполнит свои обязанности — сообщит о нем в инспекцию, можно попытаться хотя бы снизить штраф. Для этого заявите о смягчающих обстоятельствах. Например, о том, что:
Поэтому если у вас возникнут вопросы или сомнения, связанные с необходимостью подачи декларации 3-НДФЛ за 2021 г. либо с уплатой самого налога за этот год, то лучше обращайтесь в свою инспекцию с письменным запросо м подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ . Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Где отслеживать справки 2-НДФЛ
За несвоевременную подачу декларации получателю дохода грозит штраф — 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. Но не менее 1000 руб. и не более 30% сумм ы п. 1 ст. 119 НК РФ .
Неудержанный НДФЛ составил 1645,00 руб. В связи с тем, что сотрудник уволился и, соответственно, никаких доходов ему выплачиваться больше не будет, то и удержать недостающую сумму налога с сотрудника в течение налогового периода у работодателя не предвидеться возможным. В данной ситуации работодателю нужно в обязательном порядке предоставить в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог с физлица и сумме налога. Данные сведения предоставляются налоговым агентом в виде справок 2-НДФЛ с признаком «2» по каждому физлицу, в отношении которых не был удержан налог.
Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2021 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным. И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо. В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период.
Выплат больше не предполагается
Обратите внимание: доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2021 г. удержания производить уже нельзя. Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2021 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н. за декабрь 2021 г.
Организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, которые осуществляют выплаты физическим лицам, обязаны правильно и своевременно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Эти обязанности возложены на них как на налоговых агентов.*
Вопрос
Если организация в течение налогового периода 2021 года не удержала НДФЛ (не удержанный ранее), то удержать его в январе организация не вправе. Организации нужно подать в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержания НДФЛ, также сообщить об ошибке сотруднику – он должен самостоятельно уплатить НДФЛ. В справке 2-НДФЛ нужно отразить фактически удержанный НДФЛ.
Ответ
В-третьих, сумма дохода, подлежащего выплате, достаточна для удержания НДФЛ. Соотношение суммы начисленных выплат, из которой удерживается налог, и суммы налога регулируется Налоговым кодексом. Сумма НДФЛ не должна превышать 50% суммы выплаты* (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно Порядку заполнения Расчета, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2021 г. (в редакции от 17.01.2021), для неудержанного НДФЛ отведена строка 080 «Сумма налога, не удержанная агентом» в Разделе 1. Именно здесь нарастающим итогом указывается сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в течение отчетного периода.
Похожие публикации
Ушедшему в феврале 2021 года на пенсию сотруднику ООО «НТ Мебель» 15 апреля 2021 года был сделан подарок собственной продукцией фирмы в виде кухонного гарнитура на сумму 80 000 рублей. Никаких денежных выплат после получения подарка в течение всего 2021 года пенсионер от ООО не получал, поэтому удержать налог с его стоимости не удалось. В декларации 6-НДФЛ за полугодие стоимость подарка и НДФЛ будет отражена так:
Пример 2: отражение НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме
Суммы НДФЛ удерживаются в момент непосредственной выплаты зарплаты, премии или любого другого дохода. Если за отчетный период доходы не выплачивались, хотя и начислялись, то удерживать, соответственно, будет нечего.
При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.
Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:
Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ
Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.
Чтобы остановить в программе попытку насчитывать отрицательный НДФЛ, надо скорректировать регистры накопления НДФЛ расчеты с бюджетом и Взаиморасчеты с сотрудниками организации по алгоритму, рассмотренному в примере выше.
1. Посмотрим состояние регистра накопления Взаиморасчеты с сотрудниками организации (рис. 1). Из документа, которым был начислен НДФЛ — Начисление зарплаты сотрудникам организации — следует перейти к регистру Взаиморасчеты с сотрудниками организации (меню Действие -> Перейти).
Если налоговый агент не может удержать НДФЛ
В некоторых случаях возместить НДФЛ оказывается невозможно из-за того, что факт переплаты налога выявился уже после увольнения сотрудника или право на возмещение есть только у налогового органа. Может и сотрудник сообщить, что намерен обратиться в налоговый орган и подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы возместить излишне удержанный налог.
