Авнс получен и зачтен в одном квартале счет-фактура

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Авнс получен и зачтен в одном квартале счет-фактура». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Для того, чтобы отразить зачет выданного аванса, в типовой конфигурации используется документ налогового учета «Зачет задолженности по обязательствам сторон». При этом значения реквизитов документа «Дебитор» и «Кредитор» — это один и тот же контрагент — поставщик материалов. В качестве договора с дебитором должен быть указан договор «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)», а в качестве договора с кредитором — «Основной договор». В форме документа предусмотрена возможность автоматического заполнения.

Следует обратить внимание, что при начислении НДС с полученных авансов налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09% и 16,67% (расчетные налоговые ставки), а налоговой базой является вся сумма платежа, поэтому сумма налога, исчисленная при получении аванса, не должна равняться сумме налога, исчисленной при последующей реализации товаров (продукции, работ, услуг).

2. Счет-фактура выданный

Если аванс будет найден, то сформируется проводка по кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» и дебету счета 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» на сумму зачтенного аванса.

Если сумма аванса и стоимость товара совпадают, то в итоге авансовый НДС к уплате в бюджет — 0 руб. Отсюда и соблазн не начислять его вовсе. Но ФНС против этого. В своих разъяснениях налоговики, буквально толкуя гл. 21 НК РФ, указывают на обязательность начисления НДС и выставления счета-фактуры как при получении аванса, так и при отгрузк

Это интересно:  Льготы На Покупку Холодильника Пенсионерам

ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда

Президиум ВАС РФ в 2006 г. указал, что в целях НДС не признается авансовым платеж, поступивший в том же налоговом периоде, когда отгружались товары. Правда, тогда дело касалось начисления НДС на экспортную предоплат

Минфин: исчислять НДС, если между авансом и отгрузкой более 5 дней

  • товары будут отгружены в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, то авансовые счета-фактуры выставлять не следуе Аналогичное мнение высказывали и московские налоговик
  • период между предоплатой и отгрузкой больше 5 дней, то начислять налог и выставлять счета-фактуры на аванс нужно. Даже когда оплата и отгрузка пришлись на один квартал.

Принять к вычету НДС с аванса в 2021 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора. Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 20/120 (если аванс был получен в 2021, то 18/118).

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2021 году

П окупатели нередко перечисляют аванс в одном квартале, а счет-фактуру получают в другом. Многие бухгалтеры считают, что, если счет-фактура поступил к ним до 25-го числа месяца, вычет можно заявить в квартале, когда перечислили деньги. Но в Минфине против такого подхода.

Образец. Авансовый счет-фактура.

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

  • исходя из сведений, содержащихся в договоре, разбить предоплату на две части: сумму, полученную под отгрузку товаров, облагаемых по ставке 10%, и сумму, полученную под отгрузку товаров, облагаемых по ставке 18%. При этом в счете-фактуре на аванс надо заполнить две отдельные строки с указанием соответствующих наименований товаров и ставок налога.
  • Это интересно:  Ндс И Без Ндс В Грузоперевозках

    ПРАВИЛО 3. При получении предоплаты в неденежной форме тоже надо выставлять счет- фактуру покупателю. Тем самым финансисты в очередной раз подтверждают свою точку зрения, согласно которой неденежные авансы включаются в налоговую базу по НДС.

    РАЗЪЯСНЕНИЯ ДЛЯ ПОКУПАТЕЛЕЙ ПО ПОРЯДКУ ВЫЧЕТА АВАНСОВОГО НДС

    Если договором одновременно с поставкой товаров предусмотрено выполнение работ (оказание услуг), то в графе 1 счета-фактуры нужно указывать и наименование поставляемых товаров, и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).

    Любые нарушения правил заполнения документов, используемых для расчета НДС, чреваты неприятностями. Это связано тем, что декларация по налогу проверяется ИФНС в автоматическом режиме. Проверка происходит не только по внутренним контрольным соотношениям – сопоставляются данные покупателей и продавцов. Поэтому крайне важно, чтобы они были идентичными.

    Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком

    В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

    Когда счет-фактуру на аванс не выставляют

    Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.

    При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца). Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации.

    Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.
    Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода. Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.

    Это интересно:  Выплата участниам ликвидации чаэс в мае2021

    Варианты регистрации

    Затем, по окончании текущего периода, в котором был составлен документ, его непременно следует подать в местную инспекцию для его регистрации и возможности реализации прав на необходимые вычеты. Никаких других действий с выданными авансовыми счетами, выполнять не требуется.

    Если поставщик товаров или услуг – плательщик НДС, то, получив предоплату от покупателя, он должен рассчитать с нее НДС и в течение пяти дней оформить счет-фактуру. При этом не имеет значения, в какой форме получен аванс (в денежной или иной).

    НДС с полученных авансов у продавца

    1. Предоплату получили за товары или услуги, которые НДС не облагаются (ст. 154, 149, 160 НК РФ).
    2. Применяется ставка 0% (ст. 154, 164, 167 НК РФ).
    3. Товары или услуги реализуются не на территории РФ (ст. 146, 147, 148 НК РФ).
    4. Длительность производственного цикла по товарам или услугам, за которые получена предоплата, – более полугода (ст. 167 НК РФ). При условии, что товары и услуги присутствуют в Перечне из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006. В этом случае нужно вести раздельный учет по таким операциям, а к декларации по НДС прикладывать контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность цикла.

    Если предоплата и отгрузка были в одном квартале

    Может возникнуть соблазн упростить документооборот – не начислять и не вычитать авансовый НДС, ведь так бюджет ничего не теряет. Но многочисленные письма ФНС и Минфина говорят о том, что чиновники такой подход считают неправильным, поэтому доначисляют НДС и выписывают штрафы. Суды в этом вопросе чаще встают на сторону налоговиков, поэтому лучше не создавать себе проблем, оформлять авансовые счета-фактуры и отражать авансовый НДС в декларации.

    Адвокат Виктор

    Работаю в юридической отрасли 19 лет, за это время получил значительный практический опыт в разрешении неоднозначных правовых ситуаций. Подготовка документов различной сложности, составление исковых заявлений в суд, представление интересов в суде. Пишите.

    Оцените автора
    Центр юридических правовых услуг