Взимается ли ндфл с последней зарплаты умершего

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Взимается ли ндфл с последней зарплаты умершего». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Чле­на­ми семьи ра­бот­ни­ка могут счи­тать­ся су­пруг (су­пру­га), ро­ди­те­ли и дети (усы­но­ви­те­ли и усы­нов­лен­ные) (ст. 2 СК РФ). СК преду­смат­ри­ва­ет, что чле­на­ми семьи могут быть при­зна­ны и иные лица: бра­тья и сест­ры, де­душ­ки и ба­буш­ки, па­сын­ки и пад­че­ри­цы, внуки, от­чи­мы и ма­че­хи (гл. 15 СК РФ).

Согласно статьям п.3 абз.3 ст. 44 и п.3 ст.226 НК РФ обязанность уплаты НДФЛ прекращается со смертью работника. После увольнения в связи со смертью на карту умершего были перечислены зарплата за предыдущий месяц работы, неисп.отпуск, кварт.премия, материальная помощь, и выплаты по Колдоговору в связи с увольнением. Со всех сумм были удержаны НДФЛ. Согласно ст 231 НК излишне удержанный подоходный налог возвращается по заявлению работника. Работник умер- заявление писать некому, наследнтки не вправе. Поэтому по ст.1102 ГК налоговая должна возвратить налоги наследнткам. Правильно ли я понимаю — что со всех сумм фактически выплачиваемых/перечисленных на карту после смерти не должен браться подоходный налог, неважно за какой период и в связи с чем они были выплачены работодателем.

Сроки выплаты заработной платы при смерти работника

Если за вы­пла­той зар­пла­ты умер­ше­го ра­бот­ни­ка к ра­бо­то­да­те­лю так и не об­ра­тят­ся, по ис­те­че­нии 4 ме­ся­цев со дня смер­ти ра­бот­ни­ка ука­зан­ная сумма вклю­ча­ет­ся в общую на­след­ствен­ную массу (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). И ра­бо­то­да­те­лю оста­ет­ся толь­ко ждать, когда за ней при­дут на­след­ни­ки с заявлением по образцу.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Вопрос

Кроме того, после смерти застрахованного лица не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно статьям п.3 абз.3 ст. 44 и п.3 ст.226 НК РФ обязанность уплаты НДФЛ прекращается со смертью работника. После увольнения в связи со смертью на карту умершего были перечислены зарплата за предыдущий месяц работы, неисп.отпуск, кварт.премия, материальная помощь, и выплаты по Колдоговору в связи с увольнением. Со всех сумм были удержаны НДФЛ. Согласно ст 231 НК излишне удержанный подоходный налог возвращается по заявлению работника. Работник умер- заявление писать некому, наследнтки не вправе. Поэтому по ст.1102 ГК налоговая должна возвратить налоги наследнткам. Правильно ли я понимаю — что со всех сумм фактически выплачиваемых/перечисленных на карту после смерти не должен браться подоходный налог, неважно за какой период и в связи с чем они были выплачены работодателем.

Кому выдать зарплату?

Чле­на­ми семьи ра­бот­ни­ка могут счи­тать­ся су­пруг (су­пру­га), ро­ди­те­ли и дети (усы­но­ви­те­ли и усы­нов­лен­ные) (ст. 2 СК РФ). СК преду­смат­ри­ва­ет, что чле­на­ми семьи могут быть при­зна­ны и иные лица: бра­тья и сест­ры, де­душ­ки и ба­буш­ки, па­сын­ки и пад­че­ри­цы, внуки, от­чи­мы и ма­че­хи (гл. 15 СК РФ).

Сроки выплаты заработной платы при смерти работника

Если за вы­пла­той зар­пла­ты умер­ше­го ра­бот­ни­ка к ра­бо­то­да­те­лю так и не об­ра­тят­ся, по ис­те­че­нии 4 ме­ся­цев со дня смер­ти ра­бот­ни­ка ука­зан­ная сумма вклю­ча­ет­ся в общую на­след­ствен­ную массу (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). И ра­бо­то­да­те­лю оста­ет­ся толь­ко ждать, когда за ней при­дут на­след­ни­ки с заявлением по образцу.

Ранее в ФНС России придерживались противоположной позиции – со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются. То есть нарушается одно из условий начисления обязательных страховых взносов. Поэтому выплаты родственникам за умершего сотрудника облагать страховыми взносами не нужно (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 24 апреля 2021 № 03-15-06/24374).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента нет оснований удерживать НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 октября 2021 № 03-04-05/58142, от 21 марта 2021 № 03-04-08/8809, от 30 января 2021 № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2021 № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2021 № БС-4-11/15797.

Ответ

Выплаты, которые начислили сотруднику до даты смерти, облагайте страховыми взносами в обычном порядке – не важно, что впоследствии деньги получат уже родственники умершего. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). В этот период сотрудник был застрахованным лицом. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 22 августа 2021 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2021 № БС-4-11/17463).

При увольнении составляется приказ. Он составляется в тот день и той же датой, когда предоставлено свидетельство о смерти (или решение суда). Поскольку со стороны сотрудника подписывать документ некому, а родственники не имеют право подписи подобных документов, то на приказе ставит подпись только руководитель компании.

Выплата заработной платы для умершего сотрудника

Увольнение сотрудников – дело обычное. Работники увольняются сами или их увольняет работодатель, ничего сверхъестественного в этом нет. Однако есть один печальный повод, когда хочешь не хочешь, а приходится увольнять сотрудника – это его смерть. К счастью такая ситуация возникает не так часто, как рядовое увольнение, но тем не менее случай чрезвычайно печальный.

Увольнение по причине смерти работника

В момент смерти работник перестает быть плательщиком НДФЛ. Окончательный расчет производится в день увольнения, поэтому, независимо от того, за какой период времени выдаются денежные средства, НДФЛ удерживать не нужно. Родственники получают на руки всю начисленную сумму заработной платы и других выплат с учетом уже выданных средств.

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, эти доходы не нужно включать в справку по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ. Удержали НДФЛ Учреждение удержало и перечислило НДФЛ в бюджет?

664 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2021 N 558). Аналогичное основание для увольнения вносится и в личную карточку работника (унифицированная форма N Т-2).

НДФЛ: налогообложение выплат умершему работнику

Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.