Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Окоф В Декларации По Налогу На Имущество 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Таким образом, код ОКОФ в расчете по налогу на имущество вы берете из классификатора ОК 013-2021 (посмотреть его полностью вы сможете в конце этой статьи). Чтобы это сделать, нужно основные фонды, принятые к учету до 2021 года, перевести из одной амортизационной группы в другую.
- Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
- Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.
Какое имущество облагается налогом
К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).
Эти две амортизационные группы примечательны тем, что имущество, входящее в них, не является объектом обложения налогом на имущество организаций (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). То есть организациям на ОСН не придется платить налог со стоимости такого имущества.
Налог на имущество: первая амортизация группа
Если срок полезного использования ОС составляет от двух до трех лет включительно, то такое имущество относится ко второй амортизационной группе. К примеру, таким имуществом являются машины офисные прочие, то есть ПК, печатающие устройства к ним и пр. (код ОКОФ 330.28.23.23).
Налог на имущество: вторая амортизационная группа
Кстати, если у организации на балансе числиться имущество только 1 и/или 2 амортизационной группы, то представлять «имущественную» декларацию в ИФНС этой организации не надо. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики данного налога (ст. 386 НК РФ), а раз имеющееся у компании имущество не является объектом обложения, то и сама организация не является плательщиком налога на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ).
— Действительно, несмотря на то, что он носит справочный характер, поскольку никоим образом не влияет на сумму исчисляемого налога, на семинарах вопросы задают именно по этому разделу. Дело в том, что многие налогоплательщики уже в 2021 году сдавали расчеты по авансовым платежам по новой форме, заполняли в них аналогичный раздел 2.1. и столкнулись с рядом технических вопросов, которые ФНС России дополнительно разъяснила в своих письмах. На семинаре мы обсудим их подробно.
Титульный лист.
При этом одна декларация в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.
Раздел 1
Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации.
Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не требуется. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374 Налогового кодекса РФ. Не сдают декларацию по налогу на имущество и индивидуальные предприниматели. Налог на имущество организаций они не платят в принципе.
Кто отчитывается
В соответствии с указанным классификатором указывается код объекта недвижимого имущества по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 налоговой декларации.
Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе (XXX.XX.XX.XX.XXX).
В Письме ФНС России от 24.08.2021 N БС-4-21/[email protected] разъяснено, как внести старый код ОКОФ в новую отчетность по налогу на имущество организаций.
Строка 040 декларации: как в ней показать ОКОФ
Напомним, в старом классификаторе код был девятизначным и без точек. Код по новому классификатору состоит из 12 знаков и разделителей в виде точек. Строка 040 новой отчетности по налогу на имущество организаций имеет соответствующий вид.
Также в ст. 386 НК РФ закрепили возможность подать (с налогового периода 2021 г.) одну налоговую декларацию в одну инспекцию по всем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость и которые находятся в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственных разным ИФНС. Налогоплательщик выберет конкретную инспекцию, уведомив об этом УФНС по субъекту РФ. Этот порядок можно будет применять, если налог на имущество в указанном субъекте РФ полностью зачисляется в региональный бюджет (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2021 № 63-ФЗ).
Одна декларация по всем объектам недвижимости
- правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога;
- обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот;
- наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Отменили декларации по земельному и транспортному налогам
С 2021 г. по налогу на имущество организаций придется отчитываться один раз в год, подав только налоговую декларацию. С отчетных периодов 2021 г. представлять ежеквартально расчеты по авансовым платежам не требуется. Соответствующие изменения внесены в ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2021 № 63-ФЗ).
— Московская область установила нулевую ставку в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2021 г (за исключением имущества полученного в результате реорганизации и от взаимозависимых лиц). А у Москвы льгот в отношении такого имущества нет. Поэтому московские налогоплательщики в 2021 году будут облагать движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2021 г. по ставке 1.1%.
— Действительно, несмотря на то, что он носит справочный характер, поскольку никоим образом не влияет на сумму исчисляемого налога, на семинарах вопросы задают именно по этому разделу. Дело в том, что многие налогоплательщики уже в 2021 году сдавали расчеты по авансовым платежам по новой форме, заполняли в них аналогичный раздел 2.1. и столкнулись с рядом технических вопросов, которые ФНС России дополнительно разъяснила в своих письмах. На семинаре мы обсудим их подробно.
Изменения с 1 января 2021 года
За разъяснениями по эти вопросам мы обратились к Варламовой Виктории Владимировне — заместителю руководителя отдела консалтинга и главному эксперту по налогам и бухгалтерскому учету компании «Правовест Аудит»
Федеральная налоговая служба издала и 30 сентября официально опубликовала приказ от 14.08.2021 № СА-7-21/405@, которым утвердила новую декларацию по налогу на имущество организаций. Корректировка формы отчетности потребовалось в связи со значительными изменениями, которые произойдут по этому налогу в следующем году. Однако, как следует из приказа, использовать новую форму налогоплательщики должны будут уже при сдаче отчетности за текущий 2021 год.
Что случилось?
Кроме того, в раздел 2.1 обновленной налоговой декларации добавлены новые варианты кодов номеров объекта, которые будут использоваться для морских и воздушных судов. Кстати, сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, а также уплаты налога в бюджет пока не изменились. Такие поправки были в масштабном законе с поправками в НК РФ, который на выходных подписал президент России Владимир Путин. Но при рассмотрении законопроекта во втором чтении их из окончательной редакции исключили. Так что пока налогоплательщикам, как и раньше, нужно ориентироваться на 30 марта (в законопроекте предлагали сместить на 1 марта) в качестве окончательного срока сдачи отчетности за прошлый год.
Что изменилось в декларации по налогу на имущество
Благодаря внесенным в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 15.04.2021 № 63-ФЗ поправкам, в 2021 году организации-налогоплательщики больше не должны будут сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество в течение года. Отчетность стала годовой. Поэтому налоговики добавили в новую форму налоговой декларации сведения по авансам по налогу на имущество. Кстати, сами авансовые платежи никто не отменял, их организации-налогоплательщики, как и раньше, будут платить поквартально.
Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.
Титульный лист
При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в действующей редакции).
Исчисление налога в разделе 2
– «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
