Если учреждение приобретает неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ и базы данных), то они учитываются на счете 01 «Имущество, полученное в пользование». При этом учет ведется в разрезе объектов имущества (имущественных прав), в рассматриваемом случае — с учетом объектов исключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности.
В случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации признается и охраняется при условии государственной регистрации такого результата или такого средства.
Обзор документа
предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;
Простите, что прерываем ваше чтение. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.
Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь. Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм.
Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Новости по теме. Ремонт или модернизация компьютера: как определить вид работ и какие документы оформить. Хозяйственные или строительные материалы: как определить.
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).
Гражданско-правовые отношения
К результатам интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственности), относятся программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ), а также базы данных (пп. 2, 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).
Бюджетная классификация
Обновление программных продуктов, баз данных связано с поддержанием их в актуальном состоянии и осуществляется на основании отдельного договора. Как правило, они обновляются по мере внесения изменений в законодательство и нормативные правовые акты. Обновление информационно-правовых баз производится ежедневно, еженедельно или ежемесячно согласно условиям договора. За обновление информационно-правовых баз обычно предусматривается ежемесячная абонентская плата. Такая плата относится к расходам текущего финансового года.
Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные в вопросе затраты организации (в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору) целесообразнее (в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц) равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.
В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.
Бессрочное программное обеспечение как отразить в учете в 2021 году в бюджете
- Начиная с 1 января 2021 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
- Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2021.
И, при этом можно предположить, что использование программного обеспечения предполагается только на отдельно взятом объекте. Обратите внимание, если неисключительные права на программу приобретаются позднее, чем основные средства, их стоимость учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией письмо УФНС по г.
Какое-то время назад многие люди даже не знали о существовании компьютерных программ и тем более не представляли себе, что их можно продавать и покупать. Сейчас же программное обеспечение ПО прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег. Исключительное право на программу есть у правообладателя. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором от лат. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам.
Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера
Но при этом, по условиям договора, оплата указанного права должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора. В этом случае расходы, связанные с приобретением исключительных и неисключительных прав в виде программного обеспечения, следует учитывать равномерно в течение срока эксплуатации и включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.
Аналогичный порядок финансовое ведомство предлагает применять и в отношении затрат организации на адаптацию, модификацию и иные работы по усовершенствованию программного продукта (письма Минфина РФ от 18.03.2021 № 03-03-06/1/11743, от 18.03.2021 № 03-03-06/1/8161, от 13.02.2021 № 03-03-06/2/19). Эти расходы, по мнению Минфина РФ, необходимо признавать также равномерно в течение срока использования усовершенствованной программы.
Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения
Планом счетов специальный забалансовый счет на этот случай не предусмотрен, поэтому его нужно отразить в рабочем плане счетов. Это может быть, например, счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору».
Налоговый учет расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
Вторая ситуация: оплата производится в виде фиксированного разового платежа. Этот платеж отражается в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов (на счете 97) и списывается в течение срока действия лицензионного договора.
При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.
Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО
- При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
- Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
- Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
- В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.
Проводки в коммерческих структурах
- Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
- Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
- Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.
Исключительное право на программу есть у правообладателя. Упрощенно говоря, правообладатель — это тот, кто создал программу сам, или заказал ее по договору разработки (в котором предусмотрено, что исключительное право передается заказчику), или купил ее по договору об отчуждении исключительного права. В этой статье мы не будем рассказывать об учете исключительных прав. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором (от лат. licentia — право, разрешение). В нем должно быть написано, каким образом и сколько времени можно пользоваться программой (если срок не указан, то он признается равным 5 годам Если правообладатель разрешает пользоваться программой кому-то одному — это исключительная лицензия. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам. Такая лицензия называется неисключительной. И неважно, сколько фактически лицензий выдал правообладатель — одну или несколько. Именно на основании неисключительной лицензии компании пользуются операционной системой Windows, пользовательскими программами Word, Internet Explorer, Power бухгалтерскими программами и т. д.
Как в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли учитывать лицензионные программы
Расходы на обновление и доработку лицензионных программ тоже нужно списывать по частям, если результаты доработок будут использоваться в течение срока использования Расходы по технической поддержке также учитываются в течение срока действия лицензи
СПОСОБ 2. Затраты на приобретение операционной системы признаем НМА
“ Согласно п. 3 ПБУ одним из условий признания актива в качестве НМА является наличие у организации права на получение экономических выгод. В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не может применяться в качестве критерия признания НМА, за исключением случая, когда без такого права организация не имеет возможности извлекать экономические выгоды из актив
Если вычислительная техника приобретается с программным обеспечением, являющимся неотъемлемой частью компьютера (в виде предустановленной версии), то по условиям лицензии такое программное обеспечение не может быть перенесено на другой персональный компьютер. В этом случае предустановленная версия программного обеспечения (ОЕМ-версия) не может функционировать отдельно от конкретного компьютера (представляет с ним единое целое). Выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости техники не требуется. Поэтому, если в предмете и стоимости договора программное обеспечение не выделено, то расходы на оплату договора на приобретение компьютера в комплектации следует отражать в полном объеме по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2021 г. № 65н).
В рассматриваемой ситуации товар и программный продукт указываются в счете отдельно. Поэтому расходы на приобретение лицензии Microsoft Windows Русскую версию DOEM (наклейка + право)отражайте по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2021 г. № 65н).
Ответ
Бюджетное учреждение приобретает системный блок без Программного обеспечения и к нему лицензию Microsoft Windows Русскую версию DOEM (наклейка + право). Товар и программный продукт указываются в счете отдельно. По какому документу следует принимать лицензию у продавца: по Универсальному Передаточному Документу или по акту приема-передачи? Предполагаем, что лицензия является неисключительным правом бессрочного пользования программным продуктом. По какой статье КОСГУ производить оплату лицензии? Можно ли стоимость лицензии сразу списывать на себестоимость, либо стоимость нужно отражать частями на расходы будущих периодов: тогда на какой срок, учитывая что лицензия предположительно бессрочная? Следует ли ставить на бюджетный учет лицензию, и если следует — то на какой счет (забалансовый счет)?
