Существует также мнение, что до судебного решения следует отражать только уплату госпошлины и до окончания судебного процесса не отражать ее в расходах. Очевидно, что любой выбранный вариант учета госпошлины должен быть аргументирован ссылками на нормативные документы и отражен в ЛНА.
Особенности налогового учета госпошлины
В БУ расходы признаются в том учетном периоде, к которому они имеют отношение, вне зависимости от факта оплаты (ПБУ10/99 п. 18). Практически госпошлина, как правило, учитывается в момент подачи пакета документов в регистрирующий орган, когда она уже оплачена.
Бухгалтерский учет госпошлины: проводки
Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:
На основании Приказа Минфин № 94н, учитывайте оплату государственной пошлины на активно-пассивном счете бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Однако на данном бухсчете следует аккумулировать расчеты по всем видам налоговых отчислений хозяйствующего субъекта, за исключением страховых взносов.
Правила учета
При отражении госпошлины, на каком счете отражается корреспонденция, зависит от характера операции. Так, к примеру, если пошлина перечисляется в бюджет по сделкам, связанным с приобретением имущества, то такие затраты можно включить в первоначальную стоимость имущественного объекта (здания, сооружения, транспортного средства).
Корреспонденция счетов
Для детализации информации предусмотрите отдельный субсчет для отражения сведений по оплате государственной пошлины. Обычно госпошлина на каком счете учитывается: это бухсчет 68.10 — «Прочие налоги и сборы».
Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.
Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью
Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2021 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.
Как отражается госпошлина в налоговом учете
- Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2021 № 03-03-06/1/12248).
- Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2021 № 07-02-06/5).
Во время ведения неосновной деятельности может стать необходимой уплата сбора. На какой счет в этом случае отнести госпошлину? В этом случае затраты на уплату будут включаться в сумму прочих расходов и в учете будут отображены в проводке.
К примеру, когда компания оплачивает госпошлину за выдачу лицензии (разрешение на какой-то определенный вид деятельности), то не зависимо от того, какой будет срок ее действия — расходы в бухгалтерском учете необходимо признавать в том периоде, когда лицензия была получена.
Примеры проводок в бухгалтерском учете
3. Когда компании необходимо оплатить госпошлину по операциям, которые не относятся к основному виду деятельности, то сумма сборов в этом случае должна быть включена в другие расходы. Например, такое может быть при отчуждении имущества по договорам мены. Тогда нужно сделать проводку:
За предоставление или переоформление лицензии, выдачу ее дубликата уплачивается госпошлина. Это установлено статьей 10 Федерального закона от 4 мая 2021 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Закон № 99-ФЗ).
Порядок подачи документов
В письме Минфина России от 17 мая 2021 г. № 03-05-04-03/17423 уточнено, что если у лицензиата на момент подачи заявления о переоформлении лицензии имеется несколько оснований для этого (например, изменение наименования юрлица, адресов мест осуществления деятельности), то госпошлина уплачивается как за одно юридически значимое действие, но исходя из максимального размера.
Размеры госпошлины
Для переоформления лицензии образовательная организация (ее правопреемник или иное лицо) представляет в лицензирующий орган либо направляет туда заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении заявление о переоформлении лицензии, оригинал действующей лицензии и документ, подтверждающий уплату госпошлины ( п. 3 ст. 18 Закона № 99-ФЗ). Заявление и прилагаемые к нему документы принимаются лицензирующим органом по описи, копия которой с отметкой о дате приема вручается лицензиату или направляется ему заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. В течение трех рабочих дней с даты подачи заявления и всех необходимых документов лицензирующий орган принимает решение об их рассмотрении. Основаниями для возврата представленных на лицензирование документов могут быть:
Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.
Госпошлина является федеральным сбором, взимаемым за оказание государственных услуг, осуществление юридически значимых действий. Плательщиками являются физические, юридические лица и ИП. Законодательное регулирование взимания госпошлины осуществляется гл. 25.3 НК РФ.
Учет операций по судебным обращениям для рассмотрения иска
Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в . В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.
