В бухгалтерском учете в целях исчисления налога на прибыль основными средствами признаются лишь те объекты, которые могут быть использованы в деятельности организации в качестве средств труда и не предназначены для перепродажи.
ИП На УСНО 6%, заключил договор на техническое обслуживание АЗС, может ли он покупать запчасти стоимостью 80000 руб., и относить их как запчасти, а не как основное средство. Это от учетной политики организации?
Вопрос
Нет, не нужно. Под основными средствами понимается имущество, которое используется в производстве и реализации продукции, а также для выполнения работ, оказания услуг или управленческих целей. Первоначальная стоимость таких активов составляет более 40 000 руб.* (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Добрый день. Стал вести бух.учет в фирме на ОСН, предыдущий бухгалтер был уволен за ошибки в бухгалтерии. Вот теперь разгребаюсь.
Фирма оказывает монтажные услуги по установке систем вентиляции. Необходимые материалы иногда приобретает за свой счет, иногда приобретают сразу заказчики.
Так были приобретены для последующего монтажа: вентиляционная установка (одна позиция за 100 тысяч) и воздуховод (200 кв.м. по 0,35 тыс.р. = 70 тысяч). На данный момент данные материалы еще не установлены на объекте заказчика, и были оприходованы как ОС со сроком использования 60 месяцев. Начисляется амортизация. Причем по вент. установке НДС был начислен на счет 19.01, а по воздуховоду на 19.03.
Опции темы
Собственно просьба прокомментировать данную ситуацию.
1. Является ли вент. установка ОС, если само предприятие не планирует ее использовать?
2. Если стоимость 1 кв.м. воздуховода составляет 0,35 тыс. руб. — является ли он ОС, либо надо было кинуть на материалы? (опять таки само предприятие не планирует его использовать).
3. Отнесение НДС на счет 19.03 — это ж ошибка? И до каких пор на этом счете должен висеть НДС?
Поиск по теме
Добрый вечер.
Воздуховод и вентустановка являются в вашем случае материалами, которые вы используете в монтаже-основном виде деятельности вашей организации.Поэтому они списываются как материалы с 10 счета на 20 в момент отпуска услуги.
Если эти материалы приобретает сам заказчик, то это уже товар со всеми вытекающими последствиями и проводками.
По поводу НДС-вешаете на 19.3 как приобретенные матценности.
Конкретный лимит стоимости установите в учетной политике предприятия. Если лимит установлен в размере 40 тыс. руб., как для налогового, так и для бухгалтерского учета, отнесите стоимость автомобиля к МПЗ, в налоговом-спишите в составе материальных расходов.
Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой.
Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).
Как соотносятся правила учета основных средств,
действующие в НУ и в БУ
с 2021 г.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2021 года объект был продан.
Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).
Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.
Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах
Компания ООО «Техника» в мае 2021 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2021. При расчете амортизации используется линейный метод.
Действующими в 2021 г. нормативными правовыми актами для бюджетных организаций вопрос учета операций по замене старого двигателя, являющегося составной частью единого инвентарного объекта основных средств (автомобиля), на новый не урегулирован.
Документальное оформление замены двигателя
- расходы по приобретению запасных частей для ремонта автомобиля, в т.ч. расходы по ремонту и обслуживанию оборудования, выполняемые сторонними организациями, отражаются по элементу 1 10 10 02 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря» экономической классификации расходов бюджета (подп. 44.10.2 Инструкции о порядке применения бюджетной классификации Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минфина от 31.12.2008 № 208 (далее – Инструкция № 208));
- расходы по модернизации автомобиля, в т.ч. приобретение запасных частей в целях модернизации транспортного средства и проведение работ по его модернизации, отражаются по подстатье 2 40 03 00 «Капитальный ремонт» экономической классификации расходов бюджета (подп. 48.3 Инструкции № 208).
Расходы на покупку нового двигателя
СИТУАЦИЯ: В процессе эксплуатации автомобиля на определенном этапе возникает вопрос о замене его отдельных частей. В нашем случае в связи с выходом из строя и нецелесообразностью ремонта бюджетной организацией принято решение о замене двигателя автомобиля. Причем работы по замене двигателя выполняются не самой организацией, а на основании договора с организацией, осуществляющей сервисное обслуживание (далее – предприятие автосервиса).
Однокомнатная квартира (45,14 кв. м) — $50,4 тыс.
«Евродвушка» (45,14 кв. м) — $54 тыс.
Двухкомнатная квартира (60,52 кв. м) — $67 тыс.
Трехкомнатная квартира (78,03 кв. м) — $82 тыс.
Навигация для нетерпеливых
Начав строиться весной прошлого года, две мапидовские «свечки» в микрорайоне Сухарево понемногу обретают свой финальный облик. Площадка находится на улице Мачульского по соседству с ЖК «Вишневый сад». Инфраструктуры здесь немного, но это дело наживное.
10-е место. ЖК «Брестский»
Строительство комплекса из трех монолитно-каркасных 10-этажек сейчас в самом разгаре. До недавнего времени он был известен как «ЖК по улице Зубачева» и тоже штурмовал топы дешевого жилья. Место здесь своеобразное. Инфраструктура не развита, почти вся окольная застройка состоит из частного сектора, но есть и позитив: во-первых, возле дома введут многоуровневый паркинг на 228 автомобилей с демократичными ценами машино-мест ($2—3 тыс.), во-вторых, квартиры сдаются с перегородками и черновой отделкой, в-третьих, неподалеку от дома находится парк «Курасовщина» с горнолыжным курортом и Лошицким водохранилищем.
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
1. Стоимость ОС больше 40000 руб
Но все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета. (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 06.12.2021 № 402-ФЗ). Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных. Либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2000 № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством (абз. 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения: в составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе основных средств.
Бухучет основных средств
Как правило, предметы интерьера нужны для создания благоприятного имиджа организации. Это позволяет привлекать новых покупателей. Заключать выгодные контракты с партнерами. Таким образом, расходы на предметы интерьера связаны с бизнесом и направлены на получение доходов. Они экономически обоснованны и соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК. Поэтому предметы интерьера можно учесть при расчете налога на прибыль. Этот вывод подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 28.07.2021 № А40-50869/10-129-277, от 23.05.2021 № КА-А40/4090–11, от 23.05.2021 № КА-А40/453111, от 18.12.2021 № А40-99335/10-140-481, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2021 № А32-23439/2008-26/334).
В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.
Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2021 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.
Основные средства до 100000: налоговый учет
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Кстати, анализируют здесь не только катализаторы (их сбор и последующая переработка дают только около десяти процентов от объема производимых предприятием драгоценных металлов), но и проводят другие химические и инструментальные исследования. Например, определяют состав твердых объектов и растворов. По словам Мирослава Таразевича, к ним нередко приходят то с блестящим камнем, то с куском серебристого металла, то с серьгами, оставшимися от прабабушки в наследство. Аналитики быстро и недорого подтверждают или опровергают ценность материала.
— В европейских и азиатских автомобилях известных брендов, как правило, стоят недешевые катализаторы. У таких один грамм начинки может стоит пять рублей. Неудивительно, что некоторые клиенты мониторят каждый наш шаг, а мы, в свою очередь, работаем максимально аккуратно.
Без подоходного налога и сборов
В другом помещении — но все так же в зоне контроля владельца — ведущий инженер-химик Константин Мельников помещает отобранную пробу в рентген-флуоресцентный спектрометр. Через несколько минут программа выдает результат: автовладелец получает протокол испытаний с информацией о содержании драгоценных металлов.
