Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.
Что такое подарок
НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.
Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН
Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.
Одарить только одного работника фирма или предприниматель может в связи с важным для него личным или профессиональным событием. Вот только некоторые поводы — в зависимости от возраста человека и вида деятельности.
Обязанность сдавать справку по форме 2-НДФЛ касается всех работодателей, в том числе и тех, кто хотя бы раз в год одаривает своих наемных работников. В зависимости от стоимости дара и причины, по которой он передается трудящемуся, этот доход может быть полностью или частично освобожден от подоходного налогообложения. И если работодатель вручает подарки нечасто, то такая разовая операция может вызывать вопросы при отражении ее в отчетах по НДФЛ. Поэтому, чтобы избежать проблем, рекомендуется формировать все отчеты по НДФЛ автоматически – в программе БухСофт.
Форма 2-НДФЛ – онлайн
По договору дарения сотруднику образца, приведенного далее, человек может получить не только имущество, но и денежную сумму. Причем в качестве одаряемых зачастую выступают сразу несколько наемных сотрудников, если работодатель принял такое решение. Например, чтобы вручить работающим женщинам презенты к 8-му марта, удобнее оформить одно соглашение на всех.
Сотрудник В.С. Боровских, который является налоговым резидентом РФ, получил к юбилею 50 лет подарок — бронзовую скульптуру коня стоимостью 2 000 руб. Ни коллективный договор, ни положение о премировании организации ООО «Статистическое учреждение» не предусматривают обязательного одаривания сотрудников в честь пятидесятилетия. Работодатель решил вручить подарок, и для В.С. Боровских — это доход с кодом «2720». Стоимость скульптуры — менее 3 000 руб., но при получении подарка В.С. Боровских поставил подпись о согласии в получении подарка в договоре дарения — ведомости вручения подарков. Ранее в течение года сотрудник уже получал подарки к праздникам на сумму 2 500 руб.
Cтоимость подарка — менее 3 000 руб., поэтому договор дарения можно было не заключать. При этом получается, что подарок был вручен в рамках трудовых, а не гражданских отношений, и подлежит обложению страховыми взносами, так как не перечислен среди необлагаемых выплат, закрепленных статьей 422 НК РФ.
Пример 2
В организации ООО «Статистическое учреждение» практикуется дарение подарков, поэтому при настройке программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 соответствующая возможность подключается флагом Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия (меню Настройка — Расчет зарплаты).
- умышленного лишения дарителя жизни по вине одаряемого;
- банкротства дарителя-юрлица или ИП, если для подарка были использованы средства, предназначавшиеся для предпринимательской деятельности, а дарение произошло в течение полугода перед банкротством;
- смерти одаряемого, наступившей ранее смерти дарителя.
- Сведения о дарителе и одаряемом. Для физлица здесь понадобится указать:
- Ф.И.О.;
- дату рождения;
- паспортные данные;
- место жительства.
- Информацию о предмете дарения.
- Описание прав и обязанностей сторон.
- Сроки, существенные для начала действия, исполнения или прекращения договора.
Договор дарения денег — образец и нюансы применения
Существует ситуация, когда договор лучше делать в письменной форме, особенно если речь идет о большой сумме. Это случай дарения лицу, состоящему в зарегистрированном браке. Отсутствие договора, в котором указан конкретный получатель подарка, дает основание считать сумму, полученную в дар одним из супругов, совместно нажитым имуществом. Последнее обстоятельство будет играть роль:
Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. определение Верховного суда РФ от 27 августа 2021 г. № 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2021 г. № А44-3041/2021, Уральского округа от 27 ноября 2021 г. № Ф09-10254/12, от 20 января 2021 г. № Ф09-8988/11).
Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), приказы на отпуск и т. д. (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Документальное оформление
Поэтому организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное), медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Таковы требования части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Когда речь идет о чем-то материальном, то такие подарки учитывают на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на покупку без учета НДС. В этом случае требуется оформить соответствующие накладные (п. 132 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).
Не вознаграждение
Например, в качестве подарка используются подарочные сертификаты или билеты в театр. В этом случае, их учет организуется на счете 50-3 в сумме фактических затрат на приобретение без учета НДС. Напомним, что сертификаты и билеты, в том числе, транспортные, – это ничто иное как документ, подтверждающий право требования определенных товаров или услуг. При дарении нужно сделать проводку:
10 или 41
Не все согласны с тем, что при дарении подарков персоналу правомерно использовать счет 41 «Товары». Этот счет можно использовать только в том случае, когда компания регулярно реализует вещи, выступившие подарками для сотрудников.
