Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Что Входит В Базу При Расчёте Налога На Имущество В 2021г.». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.
Порядок исчисления налога на имущество
- СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
- ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
- ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
- ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
- М — количество месяцев в налоговом периоде.
Вариант № 2. По кадастровой стоимости
Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.
Ежеквартальные расчеты должны быть сданы по авансовым платежам. Аналогичные годовые сдаются по декларации по имущественному налогу. Формы декларации и расчета сейчас тоже поменялись. Эти данные официально утвердила Федеральная Налоговая Служба в приказе № ММВ-7-21/575 от 4 октября 2021 года.
С какого имущества бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — вхождение в состав основных средств. Об этом говорит НК России в статье 374. Основное средство обязано соответствовать следующим условиям:
С каких объектов платить
Чтобы понять, какое имущество движимое, а какое — нет, рекомендуется изучить статью 130 Гражданского Кодекса России. Объект, который не относится к недвижимости, признается движимым имуществом. Министерство Финансов сообщает, что об объекте имущества в ЕГРН обязательно должна находиться соответствующая запись.
Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
- если уведомление подано после 30 апреля 2021 года;
- если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
- если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
- если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
- если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?
Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст. 130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Как рассчитать и заплатить
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Налоговая база
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
Местные Советы депутатов на основании своих решений вправе применить к общеустановленной ставке повышающий (понижающий) коэффициент. Однако в 2021 г. его размер не может превышать 2,5 раза, в 2021 г. и последующих годах – 2 раз (п. 2 ст. 230 НК).
У плательщиков-организаций к объектам налогообложения относятся капитальные строения (здания, сооружения). То есть те объекты, которые классифицируются как здание, сооружение или передаточное устройство в целях определения нормативных сроков службы основных средств (п. 1, подп. 5.2 п. 2 ст. 227 НК).
Плательщики налога на недвижимость в 2021 году
Обратите внимание, что в 2021 г. здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства налогом на недвижимость не облагаются (п. 1 ст. 227 НК).
Федеральные льготы закреплены п. 3.1 ст. 380 НК РФ. Нулевая ставка утверждена для трубопроводных магистралей, сооружений газодобычи, предприятий хранения и выпуска гелия. В список входят технические объекты для разработки месторождений. Применять льготу разрешено при соблюдении трех условий.
- активов, включенных в общероссийскую единую систему газоснабжения;
- имущества, находящегося в другом регионе;
- собственности, облагаемой по специальным ставкам;
- материального базиса представительств и филиалов с обособленным балансом.
За что нужно платить
Расчеты по авансовым платежам сдаются до 30 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Годовая декларация должна поступить в инспекцию до 30 марта. Формы документов утверждены распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17.
Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.
Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.
Кадастр и среднегодовая
Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов. Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п. (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Плательщики налога на имущество организаций
- Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
- Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Налоговая база
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
