Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Бюджетный учет частичная оплата за обучение сотрудника». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Все факты хозяйственной жизни организации должны быть подтверждены первичными документами, которые содержат реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2021 г. № 402-ФЗ. Такими документами, например, могут быть:
Документальное оформление
В первом случае организация компенсирует сотруднику стоимость обучения. Во втором случае организация сама заключит договор на оказание образовательных услуг сотруднику и оплатит их стоимость. В такой ситуации руководитель издает приказ об оплате учебы сотрудника за счет собственных средств организации.
Бухучет
Затраты на учебу, которая не связана с основным или дополнительным профессиональным образованием либо профессиональным обучением сотрудника и проводится не в интересах организации , а в интересах сотрудника, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп. 23 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расчеты по договорам с организациями, оказывающими образовательные услуги, отражаются в бюджетном учете с использованием счетов 020609000 «Расчеты по выданным авансам за прочие работы, услуги» и 030209000 «Расчеты по оплате прочих работ, услуг».
Стоимость обучения
Если же будет принято решение производить списание расходов на обучение ежемесячно равными долями (по 1/5 стоимости обучения за семестр, т.е. по 38 000 руб. : 5 мес. = 7600 руб.), бухгалтер будет делать записи чаще:
Учебный отпуск и средний заработок
Пример 2. Воспользовавшись изменениями Налогового кодекса РФ, позволяющими с 2009 г. признавать в целях налогообложения прибыли расходы на обучение не только «текущих», но и «будущих» сотрудников, т.е. лиц, с которыми после окончания обучения будет заключен трудовой договор, вуз направил дочь декана, окончившую среднюю школу в июне 2009 г., на обучение в педагогический институт за счет средств вуза от приносящей доход деятельности.
Согласно п. 4 Инструкции № 13 для исчисления надбавки за стаж работы в бюджетных организациях в стаж работы засчитываются периоды работы в бюджетных организациях и организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.
Стаж формирует работа
Совместительство – это выполнение работником в свободное от основной работы время оплачиваемой работы у того же (внутреннее совместительство) или у другого (других) нанимателя (нанимателей) (внешнее совместительство) на условиях другого трудового договора (ст. 343 ТК).
Пропорция для совместителя
Постановление Минтруда и соцзащиты от 03.04.2021 № 40 позволяло по решению нанимателя засчитывать в стаж работы по специальности периоды работы в организациях независимо от формы собственности, характер работы в которых аналогичен работе, выполняемой в бюджетной организации (учителя, руководители кружков и др.). В связи с новым подходом к исчислению стажа выполнение этих работ уже не будет засчитываться в стаж работы в бюджетных организациях?
Как указано в ч. 3 ст. 19 ТК, в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, в частности, об обязанности отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств нанимателя. Данное правило в полной мере распространяется на случаи, когда с работником заключен контракт.
Что касается расходов нанимателя, понесенных на оплату учебных отпусков работника, то они взысканию не подлежат. За время отпусков, предоставляемых в связи с обучением в учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и высшего образования в вечерней или заочной форме получения образования, за работником сохраняется средняя заработная плата согласно ч. 6 ст. 216 Трудового кодекса Республики Беларусь.
Рубрики в номере
Поскольку работник обучался на основании договора с нанимателем, наниматель обязан в период учебы предоставлять в соответствии со ст. 216 ТК отпуск на период сдачи экзаменов с сохранением средней заработной платы. Оплата за время учебных отпусков предусмотрена законодательством и является гарантией работникам, совмещающим работу с обучением.
По мнению Минфина, если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к тем расходам на обучение, которые указаны в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2614 .
Включение в расходы возмещения работнику оплаты его обучения
Договор на обучение, предусматривающее повышение квалификации, работник сам заключил с образовательным учреждением. Однако это обучение проводится в интересах организации (есть приказ руководителя о направлении сотрудника на учебу). Облагаются ли НДФЛ суммы, перечисляемые на банковскую карту работника в качестве компенсации его затрат на оплату обучения?
НДФЛ с компенсации работнику его затрат на оплату обучения
• приказ руководителя о направлении работника на обучение. При этом навыки и знания, получаемые в процессе обучения, должны соответствовать трудовым обязанностям работника (имеющимся или предполагаемым после окончания обучения);
