Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:
Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2021 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
Вычет в рамках экспортных операций
Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.
Компания реализует собственную продукцию по цене 700 руб. за единицу. Продукция подпадает под стандартную ставку НДС 20%. Значит, к цене 700 руб. нужно прибавить налог 140 руб. и отпускать товар покупателю уже по цене 840 руб. Из них 700 руб. остается продавцу, а 140 руб. продавец должен отправить в бюджет.
Новые основания для ставки НДС 0%
Во-первых, упростилась процедура подтверждения нулевой ставки при почтовой пересылке товаров. Сведения о вывозимых товарах будет передавать почтовая организация. Сначала данные в электронном виде будут отправлены в таможенный орган, а затем – в ИФНС (пп. 7 п. 1, п. 17 ст. 165 НК РФ). Изменение вступит в силу в апреле 2021 года.
Новое освобождение от уплаты импортного НДС
- НДС закладывается не в каждый товар, работу или услугу. Список необлагаемых операций приведен в ст. 146 НК РФ,
- Одного всеобщего тарифа НДС нет. В НК РФ есть несколько тарифов, которые применяются в зависимости от типаа операции и товара,
- Некоторым предприятиям и ИП предоставляются налоговые льготы,
- При определении налоговой базы нужно учитывать правила и особенности, перечисленные в главе 21 НК РФ,
- НДС можно снизить не только за счет предоставленных льгот, тем более, что они предоставлены далеко не всем компаниям. Зато все компании на ОСНО могут принимать НДС к вычету, чтобы уменьшить платежи в бюджет.
Признается ли территория РФ местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, при организации перевозок железнодорожным транспортом товаров между двумя пунктами, расположенными на территории других государств.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2021 г. N 03-07-13/1/44838 О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при организации перевозок по территории Республики Казахстан и Республики Узбекистан по договорам с российскими организациями, а также с хозяйствующими субъектами государств — членов Евразийского экономического союза
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при организации перевозок по территории Республики Казахстан и Республики Узбекистан по договорам с российскими организациями, а также с хозяйствующими субъектами государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Обзор документа
Таким образом, местом реализации услуг, связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. В случае же оказания таких услуг между пунктами отправления и назначения, расположенными за пределами территории Российской Федерации, местом их реализации территория Российской Федерации не признается.
Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.
Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2021 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.
Похожие публикации
Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2021 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
- договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств — членов Таможенного союза;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
- иные документы, предусмотренные законодательством государств — членов Таможенного союза.
Перевозка грузов (товаров) с территории участника Таможенного союза в третьи страны, не являющиеся участниками Таможенного союза
- вводится понятие «единая таможенная территория Таможенного союза»;
- создаются единые условия таможенного транзита на всей территории Таможенного союза;
- на территории Таможенного союза применяются Единый таможенный тариф и единые методы нетарифного регулирования, действуют унифицированные таможенные правила;
- отменяются таможенное оформление во взаимной торговле и поэтапно таможенный контроль (на внутренних таможенных границах) товаров, происходящих с территории государств — членов Таможенного союза, и товаров третьих стран, выпущенных в свободное обращение на единой таможенной территории.
Порядок налогообложения на территории Таможенного союза
Перевозка с территории РФ на территорию участников Таможенного союза грузов (товаров), подлежащих обязательному таможенному оформлению, подлежит налогообложению НДС по ставке 0%. При этом в целях документального подтверждения права на применение ставки НДС 0% в отношении таких перевозок на перевозочных документах должен быть проставлен штамп таможенного органа РФ «Выпуск разрешен», заверенный личной номерной печатью таможенного инспектора.
