С корректировочными актами принцип действия такой же. Если через пять дней от делового партнера не поступает документации, которая свидетельствует о необходимости произведения коррекции, то предыдущее бумаги будут считаться единственно верным вариантом осуществлении сделки.
В деловых отношениях случаются изменения разного рода. В частности, меняется цена товара или предоставляемой услуги. Стороны договариваются между собой о том, что они работают дальше, но на других условиях. Но акты выполненных работ уже сформированы и подписаны, и цены там старые.
Подготовка
Для того чтобы не платить при возможных проверках налоговой штраф, необходимо юридически грамотно составить корректировочный акт выполненных работ. Именно при подписании этого документа информация в предыдущей документации считается недействительной, она заменяется указанными в корректировочной бумаге данными.
Обычно при изменении условий требуется внесение изменений в весь комплект документов. Это касается счета-фактуры. Кстати, согласно третьему пункту 168 статьи Налогового кодекса этот корректирующий документ должен быть выписан в срок, не превышающий пяти дней с даты подписания первоначального варианта.
Еще на стадии составления договора предусматривается точное название акта. Допускается – акт выполненных работ, акт приемки выполненных работ, а также возможны другие комбинации со словами приема, сдачи, передачи и т.д. Выбирайте более всего приглянувшийся вариант. Главное, чтобы одна и та же формулировка звучала в договоре и в впоследствии составленном акте.
Срок выставления акта оказанных услуг
Инспекторы часто спорят, что в акте о выполненных работах и оказанных услугах должен быть подробный перечень. Однако компания может сама выбирать, как отразить информацию в документе. Можно просто указать «предоставление интернет-услуг по договору от 12.05.18 № 176», а можно привести подробную расшифровку с датами и адресами. В Законе о бухучете № 402-ФЗ нет четкого указания, что в первичке должны быть подробные данные, важно отметить совершенный факт хозяйственной деятельности.
Каким числом подписывается акт выполненных работ?
Поставщик 21.10.2021 выписал счет-фактуру, в котором дата совершения оборота 21.10.2021 и указан документ основание — Акт выполненных работ от 31.10.2021 года. В Акте выполненных работ в поле 2 «Наименовании работ (услуг)….» указан период услуги с 01.10.2021 по 21.10.2021.
Если вместе с перевозчиком прибыл представитель получателя груза с доверенностью, могут быть заполнены строки «по доверенности» и «выданной» ТТН-1 (указываются номер и дата доверенности, наименование организации, выдавшей доверенность).
Проверка на подлинность накладных
С 1 января 2021 г. организации вправе вносить изменения в стоимостные показатели накладных ТТН-1 и ТН-2. После отпуска товара грузоотправителем и принятия его к бухгалтерскому учету грузополучателем исправление стоимостных показателей в разд. I «Товарный раздел» 1-го и 2-го экземпляров накладной ТТН-1 (ТН-2) может быть оформлено корректировочным актом. Этот документ содержит сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов, составляется не менее чем в 2 экземплярах и прилагается грузоотправителем и грузополучателем к корректируемой накладной с указанием в ней слов «Исправления стоимостных показателей оформлены корректировочным актом».
Накладная на отгрузку товара
Возврат товара (как качественного, так и некачественного) между юридическими лицами не запрещен ни национальным, ни международным законодательством. Оформление подобной хозяйственной операции зависит от того, какой товар возвращается – качественный или некачественный.
Дополнительные работы – это работы, не предусмотренные проектной документацией, необходимость выполнения которых возникла в ходе строительства и оплата которых осуществляется заказчиком за счет резерва средств на непредвиденные работы и затраты. Недостатки в сметной документации, выявленные в процессе строительства объекта, к дополнительным работам не относятся.
Важно: если договором предусматриваются оплаты за выполненные работы в иностранной валюте, то и стоимостные показатели в АВР указываются в той валюте, в которой установлена цена работ по договору, а именно слова “руб.” зачеркиваются и указывается сокращенное наименование иностранной валюты.
Акты выполненных работ формы С-2 и С-2в
По аналогии с актами формы С-2б, генеральным подрядчиком заказчику представляется единый акт формы С-2а на работы, выполненные собственными силами, и на работы, выполненные субподрядчиками. Если цена работ субподрядчика, равна их цене, определенной по договору, заключенному между заказчиком и генеральным подрядчиком, то последний может предъявлять заказчику отдельные акты формы С-2а на работы, выполненные собственными силами и силами субподрядчиков. При этом все работы предъявляются заказчику от имени генерального подрядчика, а в акте формы С-2а на работы, выполненные субподрядчиком, в строке “Субподрядчик” делается запись: “работы выполнены субподрядчиком «Наименование Субподрядчика»”.
Документ Корректировка реализации Реализация товаров и услуг , где и была обнаружена ошибка. Для этого надо нажать на кнопку Создать на основании (либо из формы документа, либо из формы списка документов Реализация товаров и услуг ) и выбрать из выпадающего списка команду Корректировка реализации . При этом создается одноименный документ Корректировка реализации , частично заполненный на основании данных документа Реализация товаров и услуг .
Порядок исправления ошибок в первичных документах
Порядок исправления ошибок в первичных документах закреплен в части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2021 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ): «В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц» . Техническая сторона исправления первички статьей 9 указанным Законом не регламентирована, поэтому на практике могут использоваться различные варианты внесения исправлений в первичные учетные документы, не противоречащие Закону № 402-ФЗ.
Пошаговая инструкция
Продавец ЗАО «Современные Технологии» 24 июля 2021 года реализовал покупателю ООО «Кафе «Сказка»» товары на общую сумму 35 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %). В октябре 2021 года продавец обнаружил ошибку в документе реализации и в выставленном УПД — неверно указан номер договора. 22 октября 2021 года продавец оформил и передал покупателю исправленный УПД.
Претензии по качеству работ должны заявляться в момент их приемки. Если этого заказчиком не было сделано и работы были приняты, они подлежат оплате в соответствии со ст. 673 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК), а также п. 17 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 23.12.2005 N 33 «О некоторых вопросах рассмотрения споров, вытекающих из договора строительного подряда» (далее — постановление N 33) в полном объеме, а заказчик лишается права ссылаться на недостатки работы, которые могли быть установлены при обычном способе ее приемки (явные недостатки) в последующем.
С 01 июня 2021 г. компания ООО «АудитПлюс» включена в реестр организаций, проводящих независимую оценку (аудит) предприятий, подлежащих ликвидации. С содержанием и стоимостью услуги Вы можете ознакомиться в разделе «Аудиторские услуги».
Новый вид услуг — аудит государственных закупок
Таким образом, при несогласии с объемами выполненных строительных работ, стороны должны составить откорректированный акт формы С-2. И на основании данного документа сделать соответствующие записи в бухгалтерском и налоговом учете. Основанием для принятия налоговых вычетов по НДС будет являться подписанный сторонами акт сверки взаимных расчетов в соответствии с требованиями статьи 105 НК РБ.
Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.
Формирование корректировочного акта выполненных работ
К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2021 № 03-07-09/13813 и 08.08.2021 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2021 № ЕД-4-3/414). Т. е. исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.
Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления
Накладная в свою очередь необходима для списания расходов по налогу на прибыль и подтверждает факт принятия товаров к учету. При этом первичным документом, который свидетельствует об уменьшении цены, может быть договор, соглашение или иной документ, например акт. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.*
Внесение исправлений в электронные документы приводит к следующим учетным изменениям:— в случае внесения изменений в стоимостные показатели (количество и (или) цену) после проведения документа с исправлением в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки на разницу (сторно при уменьшении или дополнительные проводки при увеличении);
Применение исправительных корректировочных актов
Если налогоплательщик в качестве способа исправления первичных учетных документов выбирает метод выставления корректирующего документа, данное условие должно быть закреплено в учетной политике.Корректирующий документ может, в частности, содержать:— указание на первичный документ, который требует исправления;
Формирование корректировочного акта выполненных работ
Как правило, сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки.Если же исправления касаются корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа, то такие корректировки требуют согласования сторон (например, в виде дополнительного соглашения к основному договору или нового протокола цены).
Аналогичное указание на порядок исправления документов содержится и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; далее — ПВБУ): «Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений».
Согласно п. 4.2 Положения N 105 ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписями лиц, подписавших документ, рядом с исправлением должна быть проставлена дата исправления.
———————————
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105.
Функционал формы документа.
В случае ввода нового документа при открытии документа должна открываться табличная часть документа по аналогии с документом НДС_КорректировочныйСчетФактураВыданный, т.е. должна присутствовать возможность внесения изменений в первоначальный документ. Для реализации данного функционала необходимо создать дополнительную форму документа на основании существующей.
В случае перевыбора документа основания табличная часть должна перезаполнятся, и при необходимости заменяться форма документа.
Функционал созданной формы документа должен быть наследован от исходной формы документа.
Корректировочный «Акт об оказании услуг»
Проведение документа.
При проведении данного документа проводки должны формировать только на сформированную разницу.
Автоматически должен формироваться документ НДС_КорректировочныйСчетФактураВыданный на документ НДС_СчетФактураВыданный, в случае если он был введен на основании первичного документа УслугиОказанные.
