Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Взносы по доп тарифу без аттестации и без спецоценке обязанность или право». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Специальная оценка введена в 2021 году. До этого классы условий труда определяли по итогам другого мероприятия — аттестации рабочих мест. Ее результаты действительны в течение пяти лет. Поэтому данные результаты можно использовать до окончания пятилетнего периода, и только после этого проводить спецоценку (подробнее об этом читайте в статье «С 2021 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»). Получается, что в 2021 году у большинства работодателей есть результаты аттестации, которые еще не потеряли своей актуальности.
Дополнительные тарифы по взносам в пенсионный фонд применяются в отношении льготных категорий работников, имеющих право на досрочную пенсию. К данным категориям относятся лица, которые заняты на определенных видах работ, перечисленных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее Закон № 173-ФЗ).
Вводная часть
В комментируемом письме говорится: при отсутствии актуальных результатов аттестации и до проведения спецоценки работодателям надлежит использовать «старые» доптарифы. Этот вывод справедлив и в случае, когда аттестация началась в 2021 году, а ее результаты оформлены в 2021 году. Дело в том, что с 1 января текущего года аттестация рабочих мест упразднена, и ее результаты, оформленные после этой даты, считаются недействительными. Поэтому подобную ситуацию следует расценивать, как полное отсутствие итогов аттестации.
Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2021 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.
Актуальные тарифы
Заметим, что итоги специальной оценки условий труда равноценны итогам проведенной прежде аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2021 года результаты аттестации можно учитывать в целях определения тарифов дополнительных страховых взносов в 2021 году. Однако важно, чтобы в этих целях
принимались во внимание базовые требования, а именно (ч.5 ст. 15 Федерального закона от 28.12. 2021 № 421-ФЗ):
Если не было спецоценки или аттестации
Организации и индивидуальные предприниматели должны в 2021 году должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование. Однако начислять взносы по доптарифам нужно не всем. Дополнительные взносы начисляются только на выплаты работникам, занятым:
Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные «пенсионные» взносы. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для обычных сотрудников (ст. 428 НК РФ). Но в Минфине подчеркивают, что речь идет только о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ.
Порядок начисления взносов по доптарифам зависит не только от условий труда, но и от того, имеет ли работник право досрочную пенсию
Если работы, на которых занят сотрудник, признаны вредными или опасными, но при этом выполнение таких работ не дает право на получение досрочной пенсии, то начислять страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.10.17 № 03-15-06/69113.
Размер доптарифа и объект обложения страховыми взносами
То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.
А вот ПФР в конце прошлого года говорил, что в такой ситуации взносы по доптарифу надо исчислять со всех начисленных работнику в этом месяце выплат пропорционально количеству часов, отработанных на вредной/ тяжелой работ В результате в некоторых случаях получалось, что с части выплат «за вредность» допвзносы не начислялись.
Спецоценка завершена в середине месяца. Как разъяснил Минтруд, датой завершения спецоценки является дата утверждения отчета о проведении спецоценки. Так что именно с этого дня нужно уплачивать взносы в ПФР по дифференцированным тарифа В связи с этим за месяц, в котором утвержден отчет о проведении спецоценки, взносы надо уплачивать так:
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Если работники не трудятся на вредных/опасных работах, указанных в подп. 18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 (должности работников не поименованы в Списках № 1 и № но по результатам аттестации или спецоценки условия труда были признаны вредными или опасными, то с выплат этим работникам взносы в ПФР по доптарифам платить не нужн Кстати, ПФР также указывал: из Закона о страховых взносах следует, что ключевым моментом для начисления допвзносов является именно занятость работника на работах с вредными/ опасными условиями труд
Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2021 № 33н.
Вопрос
Если сотрудники не заняты на видах работ, поименованных в пунктах 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, на выплаты в их пользу не нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифам. При этом совершенно не важно, какой класс вредности или опасности установлен на их рабочем месте.
Ответ
Льготой можно воспользоваться, только если оптимальные или допустимые условия труда подтверждены результатами специальной оценки, проведенной согласно Закону от 28 декабря 2021 № 426-ФЗ. Это следует из положений части 5 статьи 15 Закона от 28 декабря 2021 № 421-ФЗ.
Две первых категории освобождаются от уплаты дополнительных страховых взносов, работники этих категорий не будут иметь права досрочного выхода на пенсию.
За вредные и опасные условия работодателям, как и сейчас, придется платить дополнительные страховые взносы (от 2 до 8%), но только при условии, что эти профессии или должности входят в соответствующие списки.
Подписка на новости
Сегодня, 14 марта, заместитель управляющего Отделением ПФР по Самарской области Светлана Нефедова выступила перед активом Самарской областной организации профсоюза работников химических отраслей промышленности и рассказала об отдельных аспектах совершенствования пенсионной системы.
14 марта 2021 16:42
Таким образом, с 1 января 2021 года периоды работы по Списку №1, 2 и др., имевшие место после 1 января 2021 года, засчитываются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии при условии начисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, и соответствия класса условий труда на рабочих местах по указанным работам вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.
- проведена спецоценка (с 1 января 2021 г.) — установлены классы (подклассы) условий труда;
- по результатам аттестации (результаты оформлены не позднее 31 декабря 2021 г.) условия труда на рабочих местах признаны вредными или опасными (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2021 N 421-ФЗ, далее — Закон N 421-ФЗ).
Кто платит страховые взносы в ПФР по дифференцированным доптарифам
Если на какой-то части рабочих мест (вид работ указан в пп. 1 — 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ) по результатам аттестации условия труда признаны вредными или опасными, страховые взносы следует начислять по дифференцированным дополнительным тарифам (см. табл. 2 на с. 11). То есть в зависимости от класса условий труда — опасный или вредный с учетом их подклассов (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Можно ли использовать результаты аттестации, оформленные после 31 декабря 2021 года
Если работник не занят на указанных видах работ, страховые взносы по дополнительным тарифам на его выплаты и иные вознаграждения начислять не нужно. При этом не имеет значения, проводила компания аттестацию рабочих мест по условиям труда или спецоценку или не проводила. Также не важен и класс условий труда, установленный в отношении рабочего места по результатам аттестации или спецоценки.
