Ндфл Иностранцы На Патенте Уменьшение Ндфл На Фиксированные Авансовые Платежи

Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Ндфл Иностранцы На Патенте Уменьшение Ндфл На Фиксированные Авансовые Платежи». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Получив уведомление, налоговый агент сможет учесть суммы уплаченных мигрантом фиксированных авансовых платежей при исчислении НДФЛ с его доходов за весь период действия патента (письмо ФНС России от 23.09.2021 № БС-4-11/16682@). При получении отказа уменьшение невозможно.

Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2021 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2021 № ММВ-7-6/566@).

Иностранный работник пишет заявление

  • письменное заявление иностранного работника;
  • платежные документы, подтверждающие уплату иностранным работником фиксированных авансовых платежей;
  • уведомление из налоговой инспекции, дающее право на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление) (утв. приказом ФНС России от 17.03.2021 № ММВ-7-11/109@).

За период действия патента иностранцы уплачивают фиксированный авансовый платеж по НДФЛ из расчета 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Эта сумма подлежит увеличению на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). На 2021 г. размер коэффициента-дефлятора равен 1,729 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2021 № 595). Уплата всей суммы фиксированного авансового платежа производится до начала действия патента (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Без этого патент иностранцу не выдадут. Ведь согласно п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ патент выдается иностранному гражданину лично по предъявлении документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Фиксированный авансовый платеж

Для получения уведомления налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту своего учета с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2021 № ММВ-7-11/512@. Налоговики запрашивают в территориальном органе МВД России информацию о факте заключения налоговым агентом с иностранцем трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). И если данный факт подтвержден и ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление в отношении указанного в заявлении иностранца налоговым агентам не направлялось, налоговый орган выдает компании уведомление в течение 10 дней со дня получения от нее заявления (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированного платежа

Российская компания, выплачивающая доходы работающим у нее иностранцам, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог, исчисляемый ею с доходов иностранцев на патенте, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

  1. Собрать необходимые документы.
  2. Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.
  1. Собрать необходимые документы.
  2. Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.

/ условие / Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2021, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.

РАССКАЗЫВАЕМ

ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете. Проще всего заранее составить «рыбу» с пустыми строками и выдавать уже готовый шаблон. Вот пример такого заявления.

Чтобы уменьшить НДФЛ за текущий год на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за патент, налоговый агент должен получить в инспекции уведомление на соответствующий год. До тех пор, пока уведомление не получено, учитывать «авансы» при расчете НДФЛ нельзя. Об этом напомнила ФНС России в письме от 07.09.18 № БС-4-11/17454.

Порядок уменьшения НДФЛ на авансы по патенту

Как известно, иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для работы у юридических лиц или ИП. За период действия патента уплачиваются фиксированные авансовые платежи. Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту, исчисляется их работодателями — налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту. Для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму платежей по патенту, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@).

При отсутствии уведомления зачесть авансы нельзя

В письме рассмотрена частная ситуация. В 2021 году при исчислении НДФЛ с доходов иностранного работника организация учитывала авансы по патенту на основании уведомления на 2021 год. Действие трудового договора с иностранным гражданином было продлено на 2021 год. В связи с этим работодатель продолжил уменьшать НДФЛ на авансовые платежи. При этом уведомление на 2021 год получено не были (организация обратилась в инспекцию с соответствующим запросом только в 2021 году). Правомерны ли действия налогового агента по уменьшению НДФЛ в 2021 году? Нет, неправомерны, считают в налоговом ведомстве. Суммы фиксированных авансов, приходящихся на 2021 год, можно было учесть при уменьшении НДФЛ за 2021 год только после получения уведомления на 2021 год.

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2021 году

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2021 г. — 2,4591 (в 2021 году – 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2021 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. – 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2021 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2021 г. №20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2021 г. №БС-4-11/18086@).

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2021 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленныена дату совершения платежа.

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Условия для предоставления налогового вычета

  • на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2021 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2021 № 595);
  • на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным.
  • НДФЛ был излишне удержан — производится возврат;
  • в случае отсутствия ранее удержаний НДФЛ с зарплаты иностранца-сотрудника уплата НДФЛ производится до момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2021 год.

Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога в строке 040.

Следует учесть: остаток при превышении авансового платежа перед фактически исчисленным налогом не переход на следующий год. Единственный вариант учета фиксированного авансового платежа это выдача патента в середине месяца с переходящим периодом действия в новом календарном году.

Как в отчете отражается налог по иностранцам на патенте

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? Иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%, поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

При этом, с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты, на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.

Для определения налогового статуса иностранного гражданина следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждом начислении доходов, для целей применения соответствующей ставки НДФЛ. Даты отъезда и даты прибытия на территорию России устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (Письма Минфина РФ от 07.02.2021 № 03-08-05/7126, от 25.07.2021 № 03-04-05/47379, ФНС РФ от 04.10.2021 № ГД-3-11/6542@).

Расчет страховых взносов

Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.

В Налоговом кодексе отдельно оговорена ситуация, когда сумма фиксированных авансовых платежей за какой-либо год оказалась больше, чем суммарный НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца в этом году. Такое превышение не является излишне уплаченным налогом, и его нельзя ни вернуть, ни зачесть (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2021 год поступило из ИФНС в декабре 2021 года. Бухгалтер «Сейла» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за октябрь-ноябрь составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

Основания для уменьшения НДФЛ

При выплате зарплаты за сентябрь 2021 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за сентябрь (3 000 руб.), а оставшуюся часть сентябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в сентябре, составила ноль рублей, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 3 800 руб. (6 000 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 3 800 руб.

Это интересно:  В кемеровской области льготы для ветеранов боевых действий 2021
Адвокат Виктор

Работаю в юридической отрасли 19 лет, за это время получил значительный практический опыт в разрешении неоднозначных правовых ситуаций. Подготовка документов различной сложности, составление исковых заявлений в суд, представление интересов в суде. Пишите.

Оцените автора
Центр юридических правовых услуг