Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Компьютер Основное Средство Или 2021 Усн». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Например, актив стоимостью 400 000 руб. был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб. Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала.
Если организация приобрела основное средство после перехода на УСН
ВАЖНО! С 29.09.2021 ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, списываются по общим правилам. Дожидаться подачи документов на госрегистрацию больше не требуется. Данное требование из п. 3 ст. 346.16 НК РФ исключено (закон от 29.09.2021 № 325-ФЗ).
Как списывать расходы на ОС, если оно было приобретено до момента перехода на УСН
Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.
Компания закупила станки и оборудование, которые по критериям в налоговом учете относятся к амортизируемому имуществу ─ срок их полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Задача 2. Как правильно установить срок полезного использования ОС
- Актуальные новшества в учете и налогообложении ОС в 2021-2021 гг. Выявление объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество у собственника и арендатора: общая логика законодательства, накопленные разъяснения и судебная практика.
- Признание актива. Как верно определить момент признания и начала амортизации в сложных случаях?
- Инвентарный объект — делить или объединять? Излишнее разукрупнение объектов – путь к конфликту с налоговыми органами, в котором налогоплательщику не выиграть.
- Первоначальная оценка и ее последующее изменение: сложные случаи. Изменение стоимости при модернизации, реконструкции, достройке, дооборудовании. Амортизация после модернизации. Случаи, когда одни и те же работы в двух видах учета квалифицируются по-разному.
- Определение срока полезного использования и особенности начисления амортизации с учетом новой налоговой классификации ОС. Сложности обоснования срока полезного использования в бухучете по новым правилам.
- Инвентаризация основных средств. Плановые и внеплановые инвентаризации. Оформление недостач и излишков. Последствия легкомысленного отношения к инвентаризации.
- Выбытие ОС:
- признание доходов и расходов, списание убытков по сделке в налоговом учете;
- восстановление НДС: наконец разрешен многолетний конфликт с налоговыми органами!
- утилизация отходов: когда это действительно обязательно? Новые правила по утилизации отходов, содержащих полезные компоненты;
- сдача драгметаллов.
- Особенности списания погибших или похищенных объектов.
Задача 3. Какую остаточную стоимость использовать в налоговых расчетах при получении ОС в качестве вклада в уставный капитал
Обоснование: Право на увеличение срока полезного использования ОС после даты ввода его в эксплуатацию у налогоплательщика появляется только, когда после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.
- Имущество активно используется в деятельности экономического субъекта. Либо актив передали в аренду за определенную плату.
- Объект способен приносить прибыль/доходы в будущих периодах.
- Ценности приобретены не для перепродажи, а именно для собственных нужд фирмы.
- Планируется, что актив будет использоваться не менее 12 месяцев. Речь идет о СПИ (срок полезного использования).
- Стоимость объекта не ниже установленных лимитов:
- для бухучета — 40 000 рублей и выше;
- для налогового учета — 100 000 рублей и выше.
Как формируется стоимость актива ОС?
Включить имущество в состав основных фондов не получится, если не соблюдены обязательные требования. Если актив не отвечает заявленным характеристикам, то это и амортизировать его стоимость запрещено. Проверьте, все ли условия выполняются:
Налоговый и бухгалтерский учет ОС в 2021 году
- При исчислении налогообложения у компании нет выбора. Приходится работать по федеральным нормативам. Так, если имущество стоит не дороже 100 тысяч рублей — его учитывайте как малоценное. То есть, затраты можно списать одной суммой. Если же актив дороже 100 000 рублей, это ОС. По нему выберите один из способов начисления амортизационных траншей.
В целях налогообложения прибыли данное имущество не признается амортизируемым, но списывается в расходы согласно ст. 254 НК РФ, а списывается оно в расходы линейным способом. Значит, ежемесячно в расходах компании будет стоять сумма 3 600 р. Либо единовременно в размере 90 000 р. Но обратите внимание, и то и другое действие надо отразить в материальных расходах. Не в амортизации.
- активно используют в компании или передали в аренду за плату;
- в будущем принесет доход;
- не используется для перепродажи;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- для налогового учета проходит по условию стоимости более 100 000 рублей;
- основное средство стоимость которого в бухгалтерском учете выше 40 000 рублей.
Что относить к основным средствам в 2021 году
Выше мы уже обозначили разницу в амортизации основных средств в 2021 году в бухгалтерском учете и в налоговом. Итак, чтобы имущество признали и там и там необходимо, чтобы соблюдались все перечисленные условия:
План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Бухучет
При этом в первоначальную стоимость компьютера включите также предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.
ЕНВД
Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес. (35 950 руб. : 12 мес.).
Начисление амортизации ОС в бухучете госучреждений будет осуществляться по правилам, установленным в стандарте «Основные средства» и уточненным в указаниях Минфина. Учреждение вправе закрепить в учетной политике один из способов расчета для отдельных групп ОС, стоимость которых превышает 100000 руб.:
- По убыточным договорам. Например, субъект учета по каким-то причинам перестает использовать арендованную недвижимость, а договор аренды не предусматривает возможность досрочного расторжения. На 01.01.2021 года госучреждения должны начислить резерв по убыточным договорам, действующим на эту дату, в размере предполагаемого превышения затрат на выплаты по договору над полученной экономической выгодой. Проводка: д-т 0 401 20 000, к-т 0 401 60 000.
- На демонтаж и вывод ОС из эксплуатации. На 01.01.2021 года резерв должен быть начислен по всем ОС, находящимся на балансе учреждения, у которых в договоре купли-продажи, передачи и др. прописана обязанность балансодержателя оплатить указанные работы. Сумма затрат на вывод из эксплуатации определяется расчетным путем, может быть указана в передаточных документах. Если нужно, в ней учитываются затраты по восстановлению участка, на котором было установлено ОС. Проводка: д-т 0 401 20 000, к-т 0 401 60 000.
Последние изменения в учете ОС в 2021 году
- непроизведенные активы;
- МЦ, предназначенные для продажи, учитываемые в составе запасов;
- объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капвложений;
- биологические активы;
- имущество государственной или муниципальной казны.
