Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «В счет-фактуре адрес указан не полностью 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, передачи работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, товар отгружен 11 апреля 2021 г. Счет-фактуру вы можете выставить в любой из следующих пяти календарных дней: 11, 12, 13, 14, 15 апреля 2021 г.
Счет-фактура: когда выставляется в 2021 году
Чтобы в 2021 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2021 N 03-07-14/6704).
Бланк счета-фактуры в 2021 году
- строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите «Он же»;
- идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
- код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
- код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, «796» и «шт». Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
- регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
- нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2021 N 03-07-09/411).
- подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Несоответствие 1. В ЕГРЮЛ адрес указан заглавными буквами, а в счете-фактуре продавец указал прописными (заглавными) лишь первые буквы наименований города и улицы, а остальные буквы адреса — строчные (обычные маленькие).
Как проверить, какой адрес указан в ЕГРЮЛ
Минфин подтвердил, что такое написание адреса не является основанием для того, чтобы признать счет-фактуру составленным с нарушением установленного порядк а Письма Минфина от 11.10.2021 № 03-07-09/66329 , от 02.04.2021 № 03-07-09/18318 . Значит, вносить в него исправления не требуется.
Чем грозит несоответствие адреса в ЕГРЮЛ и в счете-фактуре
Ошибки в этом тоже нет. Требование указывать адрес так, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Правила сокращенного наименования адресообразующих элементов утверждены Минфино м Приказ Минфина от 05.11.2021 № 171н . В приложении к этим Правилам приведен перечень сокращенных наименований адресных элементов.
Комментарий редакции
Инспекторы могут аннулировать вычет и в случае, если в счете-фактуре указан юридический адрес, не совпадающий с фактическим. Однако и тут судьи проявляют лояльность к налогоплательщикам (см., например, постановление ФАС ПО от 24.03.09 № А55-6902/2008).
Можно ли принять вычет по счету-фактуре, в котором указан адрес прежнего местожительства поставщика — индивидуального предпринимателя?
Комментарий редакции
В данном случае суд в точности повторил точку зрения, высказанную ВАС РФ в определении от 13.02.09 № ВАС-16068/08. Скорее всего, судьи и дальше будут в аналогичных спорах принимать сторону налогоплательщиков. Тем не менее, Минфин России регулярно высказывает мнение, будто факсимильная подпись на счете-фактуре не допустима (например, в письме от 22.01.09 № 03-07-11/17). Поэтому не исключено, что инспекторы при проверках станут по-прежнему аннулировать вычеты.
Законен ли вычет НДС, если счет-фактура подписан факсимильным способом?
Позиция инспекции
Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в счете-фактуре обязательно должен быть указан адрес покупателя. Поставщик заполнил соответствующую графу не полностью, а именно — не проставил номер корпуса получателя товара. Значит, покупатель лишается права на вычет «входного» НДС по данному счету-фактуре.
Правила заполнения счета-фактуры на момент публикации материала изменений не претерпели. Поправки коснутся только тех, кто оформляет НДС-документы в электронном виде. Сейчас их можно составлять по двум форматам, с 2021 года применять нужно только тот, что утвержден приказом ФНС России от 19.12.2021 № ММВ-7-15/820@.
Образцы счетов-фактур на 2021 год для разных случаев
Корректировочный счет-фактуру составляют, если после отгрузки изменилась цена или количество товара. Покупатель должен оформить письменное согласие на такое изменение, только в этом случае оформляйте такой счет-фактуру.
Образец корректировочного счета-фактуры на 2021 год
- составить по форме из постановления № 1137;
- заполнить обязательные реквизиты, которые указаны в Налоговом кодексе;
- не допустить ошибок, которые бы помешали налоговикам определить по этому документу продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг), ставку НДС и его сумму.
Для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным ст. 169 НК РФ. Если эти требования нарушены, налогоплательщику может быть отказано в праве на вычет налога. На практике много споров возникает именно из-за незначительных ошибок, допущенных поставщиком при заполнении счетов-фактур. Однако арбитражные суды признают за налогоплательщиками право на выче! т по счетам-фактурам с техническими ошибками. Приведем лишь некоторые примеры:
— наличие технической ошибки в написании наименования покупателя, неуказание (неправильное указание) организационно-правовой формы компании (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС);
— указание в счетах-фактурах адреса покупателя, отличного от того, который отражен в договоре (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС);
— наличие ошибок в итоговой сумме к оплате при правильном заполнении иных граф и реквизитов счета-фактуры (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС);
— употребление аббревиатуры вместо полного наименования товара (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).
С 2021 г. в п. 2 ст. 169 НК РФ дополнительно закреплено, что нельзя отказать покупателю в принятии предъявленных сумм НДС к вычету, если ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога. Данное изменение, возможно, будет способствовать уменьшению числа претензий со с! тороны налоговых органов к правильности заполнения счетов-фактур и, как следствие, сокращению большого количества судебных разбирательств.
Здравствуйте. Помогите пожалуйста. В учредительных документах наш адрес такой: индекс, край, район, город, ул, дом. Но многие поставщики при оформлении отгрузочных документов частенько пропускают или край или район, а иногда и то и другое. Могут ли при проверки налоговые органы отказать нам в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Остальные реквизиты оформлены верно.
#2 15.08.2021 12:51:21
ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ОФОРМЛЕНИЮ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ВЫЧЕТА НДС
.
Налоговые органы не вправе отказать покупателю (заказчику) в вычете НДС, если:
— во-первых, счет-фактура содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, и подписан лицами, указанными в п. 6 ст. 169 НК РФ;
— во-вторых, если в счете-фактуре допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика);
наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Рассмотрим различные ситуации, возникающие на практике при оформлении счетов-фактур.
Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)? Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит. Официальная точка зрения по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась. А в частных разъяснениях сотрудники Минфина России отмечают, что допустимыми ошибками, не препятствующими праву на вычет «входного» НДС, являются лишь технические или орфографические (синтаксические) ошибки.
В свою очередь, дополнительные требования по оформлению счетов-фактур, которые установлены Правилами, должны выполняться неукоснительно, даже если эти требования прямо не прописаны в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
В целом не являются основанием для отказа в вычете НДС такие ошибки, как:
— указание почтового индекса не в начале, а в конце строк, предназначенных для внесения соответствующего адреса;
— указание какого-либо наименования (улицы, фамилии, товара) с нарушением правил орфографии, принятых в русском языке (в том числе опечатки, описки);
— другие технические дефекты, которые не искажают содержание того или иного реквизита.
Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца. Единственное, против чего высказывались чиновники, — это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2021 № 03-07-09/42466).
Каковы правила нумерации счетов-фактур
Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер. При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту — постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2021 года подобным документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137.
Чем руководствоваться при нумерации счетов-фактур
Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот). Задвоение — случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.
Виталий Сазанский напомнил, что у налоговиков должна быть возможность идентифицировать налогоплательщика по счету-фактуре. Если обязательные реквизиты счета-фактуры (например, наименование, ИНН/КПП покупателя) заполнены правильно, из-за недочетов в указании адресов проблем с вычетом по НДС у компании быть не должно.
5. На «первичке» нет печати или проставлено факсимиле
Не будет нарушением и отсутствие информации в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес». Правда, если грузоотправитель и грузополучатель одновременно являются продавцом и покупателем (постановления ФАС Поволжского от 13.11.08 № А06-3124/08, Волго-Вятского от 03.03.08 № А17-5026/2007 и Московского от 26.12.07 № КА-А40/13615-07 округов).
Диаграмма 1
Светлана Амелькова, аудитор аудиторской компании «ГРОСС-АУДИТ», поделилась, что в последнее время налоговики редко придираются к отсутствию реквизитов платежки в счетах-фактурах. А если и указывают на подобный недочет, то вкупе с другими нарушениями. Суды при возникновении подобных споров, как правило, принимают сторону компаний (постановления ФАС Северо-Западного от 16.10.08 № А66-6068/2007 и Северо-Кавказского от 15.04.09 № А53-9863/2008-С5-14 округов).
