Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Взносы начислены и уплачены своевременно , но несвоевременная сдача отчета по страховым взносам в 2021 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2021 N СА-4-7/16692 ).
По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф за несдачу декларации
Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2021 № ГД-4-11/22730@). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.
Ответственность за несвоевременную подачу расчета за I квартал 2021 года наступает в случае представления указанного расчета после 02.05.2021. В этом случае неуплаченная сумма взносов определяется на 2 мая 2021 года, и к указанной сумме применяется штраф 5 процентов за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составляет 1000 рублей.
Штраф и пени
В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с этим и сумму штрафа за непредставление расчета необходимо исчислять и распределять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования:
Распределение тысячерублевого штрафа между фондами
Это касается всех плательщиков, производящих выплаты физлицам (включая глав КФХ). Если глава КФХ наемных работников не имеет (заполняет только раздел 2 расчета по взносам), то штраф распределяется по фондам исходя из нормативов распределения сумм взносов на ОПС и на ОМС в фиксированном размере в общей сумме взносов. А именно:
Штраф за опоздание с расчетом 4-ФСС равен 5% от суммы вносов к уплате за последние три месяца расчетного периода за каждый полный или неполный месяц опоздания. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы взносов к уплате (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).
Напомним, что сводный отчет по взносам надо представлять в 2021 году не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Как рассчитать сумму штрафа, покажем на примере.
Изменения в штрафах по взносам в 2021 году
Штраф за несоблюдение способа подачи расчета в 200 руб. грозит работодателям, которые были обязаны подать 4-ФСС в электронном виде, но представили его на бумаге. Напомним, что электронный расчет 4-ФСС обязателен для работодателей, у которых за 2021 год среднесписочная численность работников превысила 25 чел. Также электронный отчет обязаны сдавать вновь зарегистрированные фирмы, которые выплатили доходы более чем 25 физлицам. Все остальные вправе сдавать отчеты как на бумаге, так и электронно через интернет.
- Через электронную почту. Форму можно скачать с сайта Федеральной Налоговой Службы (Программа Декларация). Сформировав личный кабинет, можно получить понятные подсказки, которые помогут избежать ошибок при заполнении документа. Удобство этого варианта заключается в том, что программа в автоматическом режиме переносит в декларацию данные о плательщике, а также информацию о его доходах. Дабы иметь возможность пользоваться этой услугой, необходимо наличие электроцифровой подписи. Оформить ее можно на этом же сайте во вкладке «Получить электронную подпись».
- В бумажном варианте. Документ подается непосредственно по месту налогового учета, которое находится по адресу прописки или постоянного проживания гражданина, по почте либо через доверенное лицо. В случае передачи по почте дата сдачи документа будет днем отправки письма.
Выделяют перечень налогов, документы по которым нужно сдавать не только в конце строго установленного периода подачи отчетов, но и в последних числах месяца или квартала. Например, декларация по налогу на прибыль.
Правовые последствия непредоставления отчетности, штраф
Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации. Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.
У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2021 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС. Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2021 года.
Форма 6-НДФЛ
Несмотря на то, что каждый бухгалтер максимально пытается избежать нарушения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, никто не застрахован от ошибок, в том числе и в разрезе несвоевременной подачи отчетности. И далее о том, какие штрафы могут быть применены к субъектам хозяйственной деятельности со стороны контролирующих органов и как их корректно отражать в учете.
Налоговые штрафы
Расчет: По установленным срокам, за 2-й квартал предприятие должно было подать отчетность по социальным взносам до 31 июля 2021 года. Следовательно, просрочка составляет не полный месяц, за который и будет начислена пеня. Размер штрафа составит: 5% *500000=25000рублей.
«Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Для компаний, применяющих пониженные тарифы в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, введено новое приложение под номером 7. Производители анимации должны будут указывать в нем в том числе сведения о внесении в специальный реестр и номер соответствующей записи.
Предельная база по взносам на 2021 год увеличена
Поэтому федеральному законодателю дано поручение внести все необходимые изменения, причем учитывая возможность возврата взносов за периоды до 01.01.2021 и после передачи их администрирования налоговым органам.
ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Переносят ли срок региональные праздники, см. здесь.
Несвоевременная сдача отчетности в налоговую
П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.
Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую
Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.
- контроль правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов;
- прием отчетности от страхователей;
- учет платежей;
- возвращение излишне уплаченных страховых взносов;
- установление санкций за просроченные платежи.
Суд обратил внимание на то, что в отношении порядка уплаты сборов и страховых отчислений применяются те же правила, что и для уплаты предварительных платежей по налогу — авансовых, которые устанавливает статья 58 Налогового кодекса. А нарушение порядка исчисления и уплаты авансов не является основанием для привлечения к ответственности.
Что случилось
Неполная уплата или неуплата обязательных страховых взносов с 2021 года считается налоговым правонарушением. 122 статья Налогового кодекса определяет штраф за неправильный расчет суммы взноса и занижение базы для его исчисления. Размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной в бюджет суммы и увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что деньги не перечислены умышленно.
Порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах установлен Приказом Минтруда РФ от 21.12.2021 № 766Н в ред. Приказа Минтруда РФ от 14.06.2021 № 385н. Ниже на схеме видно, как и за что оштрафуют при нарушении порядка представления форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
Представляем формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
В октябре изменились правила, по которым нужно исправлять ошибки в представленных персонифицированных сведениях. Внести правки можно только в принятые ПФР данные. Если сотрудника не было в файле с исходными сведениями, то представление дополняющей формы не считается исправлением — это первичное представление, и поэтому надо уложиться в срок.
Представляем единый расчет по страховым взносам
- ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ и п. 39 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утв. Приказом Минтруда РФ от 21.12.2021 № 766н в ред. Приказа Минтруда РФ от 14.06.2021 № 385н (действует с 1 октября 2021 года);
- ст. 81 НК РФ;
- ст. 119.2 НК РФ;
- п. 3.2 ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.07.2021 № 232-ФЗ (действует с 30 августа 2021 года);
- п. 1 ст. 119 НК РФ.
