Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Учет Реализации Земельного Участка В 2021 Году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС (п. 7 ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н).
Особенности бухгалтерского учета земельных участков
Компания может сдавать земельный участок в аренду. Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту. Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).
Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки
Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на счете 08. По окончании строительства бухгалтер сделает запись:
Особые правила признания убытка, возникающего при реализации товаров и имущественных прав, установлены п. 3 ст. 268 НК РФ в отношении убытка, образующегося при реализации амортизируемого имущества. Специальные правила учета убытка от реализации прочего имущества Налоговым кодексом не определены, поэтому убыток от реализации земельного участка может быть учтен при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при применении метода начисления в периоде реализации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы от реализации прочего (не являющегося амортизируемым) имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) уменьшаются на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.
Учет доходов и расходов от реализации земельного участка
Если цена сделки по продаже земельного участка значительно превышает рыночную стоимость, налоговый орган может проверить сделку на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды (даже если продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами). Такое предупреждение содержится в Письме ФНС РФ от 27.11.2021 № ЕД-4-13/23938@.
Сделки купли-продажи земли не облагаются НДС (НК РФ ст. 146-2 пп. 6). Это касается как целых участков, так и долей в них. В то же время, согласно ст. 161 НК РФ п. 3 абз. 2, муниципальное имущество при его реализации облагается НДС. Минфин (Письмо №03-07-11/03 от 13-01-10) пояснил, что земельные участки муниципалитетов и находящиеся в государственной собственности, несмотря на вышесказанное, исключены из налогообложения НДС. В то же время строения на нем НДС облагаются.
Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.
Документальное оформление
- Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
- Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
- Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
- Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.
Субсчет 08.01.1 «Приобретение земельных участков с доп. расходами» предназначен для учета затрат по приобретению организацией земельных участков, в том числе с учетом возможных дополнительных расходов, включаемых в первоначальную стоимость объектов. Аналитический учет ведется по приобретаемым участкам (субконто Объекты строительства) и видам затрат (субконто Статьи затрат). Каждый приобретаемый земельный участок отражается в справочнике Объекты строительства.
Земельные участки не подлежат амортизации ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение земельного участка можно будет учесть только при его дальнейшей реализации (п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Упрощение принятия к учету земельных участков в «1С:Бухгалтерии 8»
Форма документа Приобретение земельных участков максимально упрощена, поскольку для земельных участков не требуется указывать способ отражения расходов по амортизации, амортизационную группу, срок службы, ставку НДС и счет-фактуру от поставщика. В табличной части нужно указать лишь наименование приобретенного объекта и его стоимость (рис. 1).
Находящиеся в государственной собственности земельные участки могут предоставляться в частную собственность негосударственным юридическим лицам Республики Беларусь двумя способами (часть седьмая ст.12 Кодекса о земле):
… плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
Организацией в 2021 г. заключен инвестиционный договор с областным исполкомом. Предмет договора — выполнение проектных, строительно-монтажных работ. С целью реализации проекта приобретены строения. Земельный участок, на котором они расположены, предоставлен в пользование для их обслуживания. В 2021 г. решением исполкома изменено целевое назначение данного земельного участка. Вправе ли организация применить льготу по земельному налогу в соответствии с под.3.2 п.3 Декрета Президента Республики Беларусь от 6.08.2009 № 10, в каком периоде?
3. Освобождение от земельного налога
Земельный налог такими бюджетными организациями исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, пропорционально их площади и прекращает исчисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части возвращены арендатором (ссудополучателем) бюджетной организации (п.8 ст.243 НК).
