Контролируемые Сделки 2021 Критерии Таблица С Резидентами Оффшоров Из Перечня Минфина Рф

Содержание

Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Контролируемые Сделки 2021 Критерии Таблица С Резидентами Оффшоров Из Перечня Минфина Рф». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

  • указанные лица зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • указанные лица, не имеют обособленного подразделения на территории других субъектов РФ, и за пределами РФ;
  • указанные лица не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
  • указанные лица не имеют убытков, учитываемых при исчислении налога на прибыль;
  • отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых данными лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2-7 п.2 статьи 105.14 НК РФ.

Контролируемые сделки в 2021 году, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами

хотя бы одна из сторон сделки применяет специальные налоговые режимы: ЕСХН или ЕНВД (при условии, что сделка заключена в рамках такой деятельности). Одновременно хотя бы одна из сторон сделки не применяет указанные специальные налоговые режимы;

Контролируемые сделки: законодательная база

Метод распределения прибыли (применяется при невозможности использовать другие методы трансфертного ценообразования либо при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой сделки прав на объекты НМА).

Все основные поправки в уведомлении связаны с тем, что, начиная с 2021 года, изменены критерии контролируемых сделок. То есть поменялись условия признания той или иной сделки подлежащей контролю для целей налогообложения. Срок сдачи отчета тот же – не позднее 20 мая 2021 года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление о контролируемых сделках 2021 сейчас размещено на государственном портале проектов нормативных правовых актов.

С чем связано

Налоговики подготовили форму уведомления о контролируемых сделках 2021 . В новый документ внесен ряд изменений, направленных на совершенствование документа. Изменения вносятся в приказ ФНС от 07.05.2021 № ММВ-7-13/249 проектом от 18.04.2021. Отчитаться на новом бланке придется по сделкам за 2021 год. Расскажем подробно о новой форме уведомления о контролируемых сделках 2021 .

Изменения

Сделкам, проходящим под кодами 139 и 140, теперь соответствуют коды 137 и 138. Коды 139 и 140 отменены. Из-за отмены кодов из строки 3.3 формы удалены ячейки 139 и 140. Также ФНС включила таблицу с перечнем кодов в приложение 1 к порядку заполнения уведомления.

Зарегистрирован на территории особой экономической зоны (ОЭЗ) или входит в состав участников свободной экономической зоны (СЭЗ), которые устанавливают определенные привилегии при уплате налога на доход юридических лиц.

Изучив полно и всесторонне представленные в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суды первой и апелляционной инстанций установили факт продажи обществом недвижимости по минимальной цене обществам с ограниченной ответственностью «Архитектурная мастерская», «Мегаполис», «Актив», «Бинар», применяющим упрощенную систему налогообложения, с последующей перепродажей ими объекта Соколовой М.П. по завышенной цене; взаимозависимость участников сделки; отсутствие у заявителя разумной экономической цели сделки по перепродаже недвижимости по цепочке фирм и направленность указанных действий на получение необоснованной налоговой выгоды.

Это интересно:  Паспорт Планеты Земля По Географии 5 Класс

Банковские последствия изменения цены сделки

В соответствии с положениями данного раздела НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

  1. Зачисление сумм кредитов и займов на счет резидента РФ при одновременном соблюдении двух условий:
    1. договор заключен с резидентом государств ЕАЭС или государств, осуществляющих автообмен с РФ;
    2. договор заключен на срок свыше двух лет.
  2. Доходы от сдачи в аренду (субаренду) недвижимого и иного имущества физического лица.
  3. Доходы физических лиц по внешним ценным бумагам: дивиденды, проценты, купоны, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента.
  4. Доходы физических лиц при отчуждении ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже или иностранной бирже, указанной в утвержденном Указанием Банка России от 21 марта 2021 г. № 5095-У перечне.
  5. Доходы физических лиц от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг доверительному управляющему – нерезиденту.
  6. Доходы физических лиц по договору купли-продажи транспортного средства нерезиденту.
  7. Доходы физических лиц по договору купли-продажи недвижимого имущества, расположенного на территории государства-участника ЕАЭС или государства, осуществляющего автообмен с РФ, заключенному с нерезидентом.
  8. Любые зачисления (в законодательном тексте используется формулировка «могут быть зачислены без ограничений денежные средства») от нерезидентов на счета в государствах ЕАЭС или государствах, осуществляющих автообмен с РФ. Данное правило действует ретроспективно, т.е. будет введено с 1 января 2021 г., но по закону будет применяться ко всем операциям, совершенным начиная с 1 января 2021 г.

Изменения правил представления отчетов о движении средств по счетам

Во-вторых, помимо участия в ЕАЭС, предусмотрен достаточно размытый критерий осуществления автообмена. Дело в том, что автообмен осуществляется не между всеми подписантами Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2021 г. (далее – МСАА), а только между юрисдикциями, активировавшими отношения по автообмену на двустороннем уровне. Процедура активации состоит в подаче в секретариат ОЭСР перечней государств для автообмена каждым государством-подписантом МСАА, и только совпадение двух конкретных юрисдикций в перечнях друг друга может послужить правовым основанием для осуществления автообмена на практике.

Возможные последствия

  1. счет открыт в банке (иной финансовой организации) государства-участника ЕАЭС или государства, осуществляющего автообмен с РФ;
  2. общая сумма денежных средств, зачисленных на счет, либо списанных со счета за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей;
  3. остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на него не осуществлялось.
Это интересно:  Ежемесячное пособие на ребенка в 2021 московская область

Прежде всего, все участники и выгодоприобретатели по сделке между взаимозависимыми лицами должны быть зарегистрированы либо иметь налоговое резидентство в РФ. Далее закон устанавливает 2 вида требований, по которым можно отнести сделку к контролируемым:

Критерии признания сделок взаимозависимых лиц контролируемыми для целей налогообложения

  • предметом сделки выступает полезное ископаемое, добытое участником сделки, который уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по ставке, исчисляемой в процентах;
  • один из ее участников добывает углеводородное сырье на новом морском месторождении и включает прибыль (убыток) по такой сделке в налоговую базу при расчете налога на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ, а другая сторона сделки не является плательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ либо не учитывает свои доходы/расходы по данной сделке по ст. 275.2 НК РФ.
  • любой из ее участников использует единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) либо платит единый налог на вмененный доход для определенной деятельности (ЕНВД), при условии что контролируемая сделка связана с этой деятельностью, а другие участники сделки (один или несколько) не используют данные налоговые режимы.
  • хотя бы один из участников сделки (в отличие от других) имеет законное право не платить налог на прибыль юридических лиц (Подробнее о порядке уплаты налога на прибыль организаций рассказывается в статье Налог на прибыль при ОСНО).

Какие сделки взаимозависимых лиц признаются контролируемыми

Под контролируемыми понимаются гражданско-правовые сделки, совершаемые гражданами или юридическими лицами, которые в силу соответствия установленным в законе условиям подлежат проверке налоговыми органами.

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2021

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок между взаимозависимыми лицами не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями Налогового кодекса РФ (Письмо от 13.12.2021 № 03-12-11/1/9081).

При определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, разделом V.1 НК РФ предусмотрено применение общепринятого в мировой практике принципа «вытянутой руки» («справедливой цены»), закрепленного пунктом 1 статьи 105.3 кодекса (Письмо от 28.08.2021 № 03-12-11/1/61211)

Контроль ценообразования сделок

Расчёт цены может осуществляется в соответствии с формулой, определённой в договоре. Изменение цены, обусловленное применением такой формулы, не может признаваться изменением условий сделки (договора). Такая позиция высказана и в Письме Минфина России от 17.07.2021 № 03-01-18/27879.

Контроль за отдельными видами сделок, в частности, направлен на недопущение вывода налоговой базы в офшоры и более справедливое распределение налоговой базы по регионам нашей страны. Контролируемые сделки в 2021 году определяют критерии (таблица приведена на официальном сайте ФНС в соответствующем разделе), предусмотренные в ст. 105.14 НК РФ. Понимание критериев и следование рекомендациям налоговых органов позволит добросовестным плательщикам избежать отдельных налоговых рисков.

Это интересно:  Домовая книга на квартиру в многоквартирном доме

Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами (критерии 2021 года)

В частности, п. 2 ст. 105.14 НК РФ дополнен подпунктом 8, содержащим критерий наличия у одной из сторон сделки статуса исследовательского корпоративного центра, отраженного в законе, регулирующем деятельность «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.

Сделки, в целях контроля приравненные к сделкам взаимозависимых лиц

Порядок же применения перечня (таблицы) контролируемых сделок в 2021 и в текущем году одинаков. Для конкретных видов сделок из числа указанных в ст. 105.14 НК РФ предусмотрены лимиты в десятки миллионов рублей. Лишь превышая эти лимиты, стороны рискуют стать объектом рассматриваемого контроля.

Бланк уведомления можно взять из приложения к приказу ФНС от 07.05.2021г. № ММВ-7-13/249. Им же утверждена инструкция по заполнению. Чистый бланк и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам, расположенным в начале нашей статьи.

  • Сделка заключена внутри консолидированной группы налогоплательщиков без участия сторонних организаций. Исключение:
    • Операции с добытыми полезными ископаемыми, по которым НДПИ установлен в процентах,
    • Операции, доходы и расходы от которых влияют на величину налога на дополнительный доход от добычи углеводородов,
  • Все участвующие контрагенты отвечают следующим требованиям:
    • Состоят на учете в ФНС одного и того региона России,
    • Работают без обособленных подразделений. Или имеют их, но только на территории того же субъекта РФ, где находится головной офис,
    • Перечисляют налог на прибыль только в регионе своего присутствия,
    • Ведут прибыльную деятельность. В расчете текущего налога на прибыль нет прошлогодних или более ранних убытков,
    • Не являются взаимозависимыми,
  • Предметом контракта является кредит или депозит на срок до 7 календарных дней,
  • Договор заключен на предоставление поручительства или гарантии,
  • Участники договора – взаимозависимые лица. А его предмет – беспроцентный заем.

Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2021 году

Контролируемые сделки находятся под особым вниманием налоговиков. По таким операциям высок риск сговора участников с целью незаконного снижения налогов. Например, продавец и покупатель могут указать в договоре заниженную цену, чтобы уменьшить налоговую базу. Или, наоборот, завысить цену договора, чтобы увеличить долю вычетов по НДС.

Приравниваться к контролируемым могут сделки, в которых участвуют «ненужные» посредники, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и некоторые другие. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению ФНС (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2021 году

Наши специалисты разработали для вас специальную таблицу, в которой подробно раскрыты основания для отнесения тех или иных категорий участников правоотношений в бизнесе (налоговых резидентов РФ, нерезидентов РФ, взаимозависимых, приравненных к зависимым лиц) к субъектам контролируемых сделок. В данной адаптированной для контролируемых сделок таблице — критерии 2021 года, которые владелец бизнеса может использовать для оценки своих контрактов на предмет проявления к ним дополнительного интереса со стороны ФНС.

Контролируемые сделки — 2021: критерии в табличной форме

Исключение — сделки с добытыми полезными ископаемыми, облагаемыми по ставке в процентах, а также сделки, доходы (расходы) по которым учитываются при расчете налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Адвокат Виктор

Работаю в юридической отрасли 19 лет, за это время получил значительный практический опыт в разрешении неоднозначных правовых ситуаций. Подготовка документов различной сложности, составление исковых заявлений в суд, представление интересов в суде. Пишите.

Оцените автора
Центр юридических правовых услуг