Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Выплатить дивиденды за счет возвращенных подотчетных средств». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
При обнулении крупных подотчетов директора не следует применять какой-то 1 способ и списывать всю сумму за 1 день. Избегайте ситуаций, когда на расчетный счет фирмы или в ее кассу возвращается полная сумма выданного ранее подотчета. Особенно если она была выдана в крупных размерах и на вполне достижимые цели. Нужно, чтобы хотя бы часть этого подотчета была потрачена. В противном случае не исключена вероятность начисления НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному использованию подотчетных средств.
Предположим, что по Дт 71 на конец очередного месяца накопилась сумма, выданная директору под отчет, в размере 700 000 руб. Оправдательные документы и авансовые отчеты под эту сумму отсутствуют и их появление маловероятно.
Способ 1. Начисление дивидендов
Процедура обнуления подотчета : составьте обоснованный расчет размера компенсации за использование имущества директора, расходы по которому можно учесть в деятельности фирмы. Например, его автомобиля. Для этого запросите у директора документы, показывающие, сколько он тратит на обслуживание своего авто в год (месяц, квартал). Затем оформите от имени директора заявление на компенсирование расходов по использованию автомобиля и впишите в него рассчитанную сумму по обслуживанию машины. В бухучете фиксируете следующие операции:
По общему правилу работник, даже если он одновременно является участником компании, получивший деньги под отчет, должен представить авансовый отчет (форма № АО-1) в течение 3 рабочих дней со дня истечения срока, на который выданы деньг и подп. 6.3 п. 6 Указания ЦБ от 11.03.2021 № 3210-У .
Чтобы у проверяющих не возникло сомнений в том, что деньги взяты под отчет, а не присвоены работником, рекомендуем установить в организации правила с ясными сроками представления отчета об израсходованных суммах. Причем к таким отчетам должны прилагаться подтверждающие первичные документы.
Налоговые последствия длительного подотчета
Понятно, что эта ситуация ненормальная и лучше ее избегать. Постарайтесь убедить руководителей и/или участников не расходовать деньги компании на личные цели, а также отчитываться о них в разумный срок. Объясните, что возможны:
Сроки едины для всех фирм. Даже если сами работники изъявят желание получать з/п единожды в месяц или в другие дни, это не может сместить сроки. Поэтому аванс выдается до 30 числа текущего месяца, а расчет – до 15 числа следующего месяца.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
Если день X выпадает на выходной, то з/п выдается в предшествующий день. К тому же продолжительность выдачи зарплаты строго ограничена все тем же Центробанком: 5 дней зарплата может храниться в кассе, потом остаток сдается в банк.
Выплата зарплаты через кассу: сроки и правила
Еще раз уточню, что перечислить доходы участников – это не та операция, которую можно выплатить из выручки. Так вот, способ получения дивидендов наличными есть. Для этого наличка поступает с расчетного счета организации в ККТ, только потом их можно выплатить учредителю.
Оформлять зачет и выдавать наличные, как в случае с ООО, рискованно. Налоговики на проверке могут решить, что дивиденды, выданные с нарушением порядка, таковыми не являются, а представляют собой обычный доход. Тогда НДФЛ пересчитают по ставке 13, а не 9 процентов.
Переоформить долг по подотчету в заем
1. Накопившийся подотчет проверяющие сочтут личным доходом директора. Тогда налоговая начислит с этой суммы НДФЛ, а фонды — взносы. Предположим, директор взял из кассы 10 000 руб. и не отчитался за них. С этой суммы ему лично надо заплатить 1300 руб. НДФЛ (10 000 руб. x 13%), а организации — 3000 руб. взносов (10 000 руб. x 30%). Таким образом, покупка подорожает на 4300 руб. (1300 3000). И это без учета пеней и штрафов. Конечно, доначисления можно оспорить. Ведь невозвращенные подотчетные деньги не становятся доходом работника автоматически (постановление ФАС Поволжского округа от1 апреля 2021г. поделу №А55-15647/2021). Но зачем компании лишние проблемы на ровном месте?
Чем незакрытый подотчет рискован для директора и компании
Способ не требует ни наличия прибыли, ни особых условий в трудовом договоре с директором. Конечно, можно выдать директору и премию. Но она в полном объеме облагается НДФЛ и взносами. А для материальной помощи и подарков есть льготы.
Выплачивать дивиденды акционерам деньгами нужно в безналичной форме. При этом если дивиденды выплачиваются гражданину, то деньги должны быть перечислены ему почтовым переводом или по заявлению на его банковский счет. Об этом сказано в пункте 8 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.*
Таким образом, сумму удержанного налога перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов в банк или за днем отправки почтового перевода. Это следует из пункта 6статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Ответ
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 960 руб. (106 400 руб. × 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);*
Выплата дивидендов учредителям и другим участникам деньгами – самый распространенный и постой вариант их распределения. Но передача ценных бумаг и материальных ценностей также практикуется. Стоимость таких активов равняется величине дивидендов начисленных в денежных единицах.
Стоит обратить внимание, что источником для выплаты дивидендов является чистая прибыль после уплаты налогов и обязательных платежей. Части прибыли, направляемые на инвестирование, развитие и прочие цели не могут быть источником для начисления дивидендных платежей.
Источник выплаты дивидендов
Дивидендами не считаются: выплаты при разделе имущества, выходе участника из общества с возвратом его доли, увеличение стоимости пая в связи с общим увеличением стоимости предприятия и другие возможные доходы не связанные с распределением прибыли.
Самый отважный способ. Вещи, которые директор приобрел лично для себя, можно отразить в учете как расходы компании. Например, мебель, электронику, автомобили. Конечно, если директор передаст вам все документы на покупку, а машину оформит на компанию. Но будьте готовы, что налоговики на выездной проверке потребуют предъявить им все купленное. А использование личного автомобиля в деятельности компании надо будет подтверждать путевыми листами. У организации возникает еще и обязанность платить транспортный налог.
Взносы на подарок директору начислять не надо (письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2021 г. № 1239–19). При этом передачу подарка, который стоит более 3000 руб., надо оформить письменным договором дарения. Кроме того, безопаснее, чтобы выдача подарков работникам не была одним из условий коллективного и трудового договора, а также положения об оплате труда. Ведь такие подарки, по мнению проверяющих и судей, облагаются взносами, как обычная зарплата (подробнее об уплате взносов с подарков сотрудникам можно прочитать на стр. 48).
Вопрос
В любом случае предварительно получите одобрение руководителя. Ведь его подпись будет нужна на оформляемых документах. А чтобы убедить его в необходимости разобраться с зависшими подотчетами, расскажите о негативных последствиях как для него самого, так и для компании (см. ниже.).
Однако рано радоваться. Суд в рассмотренном Постановлении отказал налоговой инспекции только потому, что она вменила нарушение в виде накопления сверхлимитных средств путем выдачи бесконечного подотчета, а фактически доказывала отсутствие у предприятия права на выдачу его руководителю денег под отчет без предоставления отчета по ранее уже выданным суммам.
Могут ли за это наказать?
Делается это, как правило, для того, чтобы не сдавать сверхлимитные средства в банк, или для того, чтобы скрыть выдачу средств на собственные нужды собственнику фирмы, который обычно является и ее руководителем.
Что такое бесконечный подотчет
Но есть решения и в пользу налогового органа. Например, Решение Московского горсуда от 14.08.13 г. по делу №7-1920/2021. В этом случае тоже был выявлен бесконечный подотчет, т.е. руководитель компании сдавал подотчетные деньги в кассу и тут же получал их в большей сумме снова под отчет. Указанные операции оформлялись приходными и расходными кассовыми документами.
