Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «В каком периоде учесть продавцу счет фактуру на аванс, если она составлена с опозданием в следующем квартале». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
: Да, у вас есть право на вычет этого НДС. Отказ от поставки и возврат аванса можно рассматривать как изменение долгосрочного договора. Напомним, возврат аванса вследствие изменения договора тоже дает продавцу право принять к вычету НДС, ранее начисленный с этого аванс
Мы перечислили поставщику предоплату. Платежка от 15 августа. А у поставщика банк провел ее 16 августа. И в счете-фактуре на аванс поставщик указал дату платежного поручения как 16.08.2021. Разве это правильно?
Дата платежки в на аванс, если банк продавца зачислил деньги не сразу
Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактур И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки. Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете. Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежк
Например, чиновники против самостоятельного выбора периода для налогового вычета в следующих случаях (письма Минфина России от 17.11.2021 № 03-07-08/67622, от 26.04.2021 № 03-07-08/24230, от 09.04.2021 № 03-07-11/20290, от 21.07.2021 № 03-07-11/41908, от 09.10.2021 № 03-07-11/57833, письмо ФНС России от 09.01.2021г. № СД-4-3/2@):
Какие вычеты НДС можно переносить на следующие периоды, а какие нет?
Это следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ, где сказано, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке, и (или) НМА производятся в полном объеме после их принятия на учет. Смотрите по данному вопросу письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-07-11/20293. Перенос вычета в пределах 3х лет возможен, но только целиком.
Как считать 3 года для вычета НДС?
Кроме того, разрешается частичный перенос вычетов на разные налоговые периоды. Но опять же, не по всем операциям. Если речь идет об основных средствах, оборудовании к установке и (или) нематериальных активах, то НДС можно заявить к вычету только в полном объеме.
Лучший вариант – это обнаружение несоответствия в том же отчетном периоде. Если отсутствие документа обнаруживается позже, возникнут проблемы с вычетами НДС. Продавец здесь пострадает гораздо меньше.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки. Если счет-фактура пришёл позже, то регистрировать его необходимо в том отчетном периоде, в котором состоялась сделка.
Как проводить, если он пришел с опозданием?
Никаких штрафов и других санкций за это со стороны налоговой не предусматривается. Что касается продавца в этом вопросе, то ему ничего не будет, ни хорошего, ни плохого от того, что он не выставил или вовремя не зарегистрировал данный документ.
Соответственно, к иным вычетам НДС положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ не применяются, в частности к суммам налога, предъявленным покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 24.03.2021 № 03-07-09/17203, Письма Минфина России от 17.10.2021 № 03-07-11/67480, от 21.07.2021 № 03-07-11/41908, от 09.04.2021 № 03-07-11/20290).
Соответственно, в данном случае авансовый счет-фактура следовало зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором он получен от продавца, которому перечислен аванс, то есть во II квартале. В то же время налогоплательщик может не применять вычеты по НДС по перечисленным продавцу авансовым платежам, то есть это является правом организации, а не ее обязанностью. В случае если организация не воспользовалась своим правом и не отразила вычет НДС по авансам выданным во II квартале, то она не может заявить частичный вычет НДС с этого аванса в III квартале, так как перенос вычета по авансам выданным на более поздние кварталы не предусмотрен.
Был выплачен аванс поставщику во II квартале, но НДС с аванса к вычету не приняли. Реализация прошла в III квартале. Можно ли взять НДС по авансам выданным к вычету в следующем квартале?
Был выплачен аванс поставщику во II квартале, но НДС с аванса к вычету не приняли. Реализация прошла в III квартале, но не на всю сумму аванса, а меньше. Например была оплата на 2 млн руб., сделали отгрузку на 1,5 млн руб. В III квартале приняли к вычету НДС с оставшейся суммы аванса 500 тыс. руб. Можно ли взять НДС по авансам выданным к вычету в следующем квартале и только с части, оставшейся после получения оборудования?
По строке 190 укажите общую сумму налога к вычету. Она должна соответствовать сумме, указанной по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок. Строку 190 заполните только на последней странице приложения № 1 к разделу 8 декларации. На остальных страницах приложения № 1 к разделу 8 по строке 190 поставьте прочерки.
Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, сделайте исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист не оформляйте. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями.
Ответ
Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2021 № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней.
