Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Выплата нерезиденту наличными дивиденды срок дпвности». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Понятие о дивидендах в законодательстве Республики Беларусь и экономической практике не отличается от общемирового. Объектом законодательного регулирования дивидендные выплаты становятся в связи с признанием этого вида доходов объектом налогообложения. Прочие моменты начисления и выплаты дивидендов, не влияющие на размер и сроки уплаты налогов, предлагается решать самим собственникам хозяйственных обществ.
При отсутствии прибыли, зафиксированной на конец определенного финансового периода, дивиденды не начисляются. Однако сам факт получения прибыли не становится обязательством для начисления дивидендов, владельцы предприятия вправе распоряжаться полученными средствами по своему желанию.
Источник выплаты дивидендов
Стоит обратить внимание, что источником для выплаты дивидендов является чистая прибыль после уплаты налогов и обязательных платежей. Части прибыли, направляемые на инвестирование, развитие и прочие цели не могут быть источником для начисления дивидендных платежей.
«Стартовая» точка отсчета. По общему правилу любые сроки исковой давности в соответствии с ч. 1 ст. 261 ГКУ исчисляются со дня, когда «пострадавший» узнал или мог узнать о нарушении своего права или о лице, которое его нарушило.
«Дивидендная» исковая давность
Основания для приостановления сроков предусмотрены в ст. 263 ГКУ, а для прерывания — в ст. 264 ГКУ. Среди оснований для приостановления: (1) «непреодолимая сила»; (2) отсрочка выполнения обязательства на основании закона (мораторий); (3) приостановление действия нормативно-правового акта, регулирующего соответствующие отношения между контрагентами, и т. д.
Отсчитываем сроки исковой давности
Тут нужно вспомнить, что если дивиденды начислены, но не выплачены, НДФЛ нужно было уплатить в бюджет в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца начисления (п.п. 49.18.1, п. 57.1, п.п. 168.1.5 НКУ). Наверняка вы уже сделали это и с этой стороны абсолютно «чисты» перед законом.
Если учредитель является сотрудником организации, то начисленные ему дивиденды отражаются на сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором обобщается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.
Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Налогообложение
Пример 1
Организация в марте 2021 г. начисляет дивиденды двум учредителям (физическим лицам, резидентам Республики Беларусь):
- 6000 руб. учредителю «А» (является сотрудником, начисленная заработная плата за март 2021 г. – 1700 руб.);
- 4000 руб. учредителю «С».
У учредителя «А» есть 1 ребенок в возрасте до 18 лет, а второй ребенок получает первое высшее образование на дневной форме обучения на платной основе, оплаченная стоимость обучения в марте 2021 г. составила 1200 руб. (все документы на получение стандартного и социального налогового вычетов, предусмотренных ст. 164 и 165 НК, представлены). Дивиденды учредителю «А» выплачиваются из кассы в апреле 2021 г.
Бухгалтерский учет
Подтверждение может представляться налоговому агенту или в налоговый орган как до, так и после уплаты подоходного налога с физических лиц. Подтверждение может быть представлено в виде электронного документа.
Подтверждение действительно на протяжении календарного года, в котором оно выдано (заверено), либо в течение указанного в нем периода. При наличии принятого налоговым агентом или налоговым органом подтверждения на текущий календарный год такое подтверждение, выданное (заверенное) в декабре текущего года без указания периода, на который оно действительно, принимается в качестве подтверждения на последующий календарный год.
Для целей ст. 224 НК текущим календарным годом является год, в котором выдано (заверено) подтверждение.
При представлении налоговому агенту подтверждения до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения предусмотрены иные положения, чем те, которые установлены главой 18 НК, в отношении такого дохода налоговым агентом подоходный налог с физических лиц не удерживается и не перечисляется в бюджет либо удерживается и перечисляется в бюджет по пониженным налоговым ставкам, установленным таким международным договором Республики Беларусь.
При непредставлении налоговому агенту подтверждения подоходный налог с физических лиц удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.
Однако иная ситуация может возникать при непропорциональном распределении прибыли, выплачиваемой компании — нерезиденту РФ. Например, если между РФ и страной-нерезидентом РФ (получателем дивидендов) заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Как правило, в подобных договорах не содержится условие о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации. Именно данное обстоятельство позволяет российскому участнику признавать такие выплаты дивидендами в полном объеме, подлежащими налогообложению на территории РФ налогом у источника выплаты дохода по пониженной налоговой ставке (в зависимости от условий, предусмотренного соответствующим договором).
На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %.
Спорные вопросы налогообложения, связанные с выплатой дивидендов
- по субъекту выплаты (не только акционерные, но и иные общества);
- по субъекту-получателю (не только акционер, но и участник);
- по источнику выплаты (не только выплаты при распределении чистой прибыли текущего года, но и любой иной доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении чистой прибыли, в т.ч. нераспределенной прибыли прошлых лет, выплат сверх первоначального взноса при ликвидации общества).
