Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Таблица со сроками в 6 ндфл если компенсация при увольнении выплачена позже». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.
1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
Доходы и НДФЛ компания отразила нарастающим итогом. В строке 020 — 1 050 000 руб. (600 000 + 450 000), в строках 040 и 070 — 136 500 руб. (78 000 + 58 500). В строке 060 компания посчитала всех «физиков», которым начисляла и выплачивала доходы в течение полугодия. В первом квартале доходы получили 15 работников, во втором 10 сотрудников из этих же 15 человек. Второй раз «физиков» компания не учитывала, но отразила в расчёте уволенных. Раздел 1 расчёта компания заполнила, как в образце 91.
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
Раздел 1 расчёта компания заполняет нарастающим итогом (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). В том числе строку 060, где считает количество «физиков», которые получили доход в отчётном периоде. Поэтому даже если работники уволились в прошлом квартале и больше не получали доходов, их нужно посчитать в строке 060 расчёта за полугодие.
Суммы доходов отражаются в разд. 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2021 г. работник получил в январе 2021 г., то ее сумму надо отразить в справке за 2021 г. в составе доходов за декабрь (Письмо ФНС от 03.02.2021 N ЕД-4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
А теперь что касается порядка заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. Напомним, что форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2021 г. N ММВ-7-11/450@. Пунктом 1.1 Порядка предусмотрено, что расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.
Услуги
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику
Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.
В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.
Какие выплаты положены при расторжении трудового договора
Если вы отражаете в 6-НДФЛ увольнение сотрудника в середине месяца, то все просто. Начисленные суммы и НДФЛ отражаем в 1 разделе, а во втором — выплаты сотруднику, удержанный и перечисленный налог одним блоком.
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример
Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.
Помимо этого, если увольняющемуся работнику в соответствии нормами действующего законодательства или согласно трудовому договору положены выходное пособие или выплата среднего месячного заработка на период его трудоустройства, то такой доход будет облагаться НДФЛ только в случае превышения 3-х кратного размера среднего месячного заработка (6-ти кратного размера среднего месячного заработка для региона Крайнего Севера) (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении
Выплаты уволенному работнику и выплаты заработной платы остальным сотрудникам возможно придется показать в разных блоках строк 100-140, так как у бывшего работника и у сотрудников по штату могут быть разные даты получения дохода. В отличие от уволенного сотрудника датой получения дохода в виде заработной платы у штатных работников будет последний день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Как отразить увольнение в 6-НДФЛ
При расторжении трудового договора работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты в день своего увольнения (ст. 140 ТК РФ). А по итогам квартала работодатель отражает выплаты этому работнику в расчете 6-НДФЛ.
- справок 2-НДФЛ с признаком «1», оформленным по итогам года по всем физлицам (заполняют при выплате дивидендов ООО);
- приложений № 2 к «прибыльной» декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 19.10.2021 № ММВ-7-3/572@, составленных за налоговый период по всем физлицам (заполняют АО).
Поэтому у ООО стр. 025 годового расчета должна биться с суммами доходов в виде дивидендов, отраженных в справках 2-НДФЛ, а у АО – с суммами, показанными в приложении № 2 к декларации по прибыли.
- зарплата — 70 000 руб. (с НДФЛ): за март – 52 500 руб., а за апрель – 17 500 руб.;
- компенсация за неиспользованный отпуск – 12 300 руб. (с НДФЛ).
В разделе 2 6-НДФЛ за полугодие отразятся 2 блока данных из-за разных дат получения дохода по НК РФ, выплаченных в один день:
Выплата отпускных в 6-НДФЛ
кстати, зарплата и отпускные, выплаченные одновременно отразятся в форме двумя блоками (раздельно). Ведь сроки, определенные НК РФ для перечисления НДФЛ с указанных видов доходов, разные (Письмо ФНС РФ от 11.05.2021 № БС-4-11/8312).
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее. Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением.
Расчет при увольнении в 6-НДФЛ
- В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
- В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.
Как отразить компенсацию отпуска при увольнении
Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2021г. по 19.02.2021г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2021г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2021г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2021г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2021г., НДФЛ был перечислен 28.02.2021г..
2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр.
Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.
Что такое отчет 6-НДФЛ: как его составить и в какие сроки сдать
Рассмотрим частную ситуацию, когда сотруднику предоставлен отпуск авансом и он не отработан на день увольнения. В этом случае с сотрудника производится удержание за неотработанные дни отпуска. База по НДФЛ сотрудника в этом случае уменьшается на сумму удержания. Поэтому в отчетной форме необходимо показать суммы окончательного расчета за вычетом удержания за неотработанный отпуск.
Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:
При увольнении в один день, а произведенном расчете на следующий день порядок также стандартный. В графе 100 проставляется день увольнения, а в 110 уже день расчета, то есть следующее число. Заполнение финансовых данных не меняется.
Примеры и частые случаи
Несмотря на большое количество различных пояснений, данных Минфином РФ, часто возникают вопросы по заполнению, особенно если требуется отразить информацию об уволившемся сотруднике или о выплатах по больничной документации. Рассмотрим эти вопросы подробнее. Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска) В отношении уволившегося специалиста в 6-НДФЛ попадает информация по выплаченной ко дню прекращения рабочих отношений зарплате и компенсации за отпуск.
Кстати, 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно запишите эту дату. Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ. Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Дата фактического получения дохода в виде компенсации отпуска при увольнении
Этот вид выплат не подподает в кодексе под специальные правила, поэтому датой фактического получения дохода будет день выдачи денег п. Выплатить пособие сотруднику нужно, если оно предусмотрено законом или в трудовом договоре. При увольнении не облагаются НДФЛ три средних заработка.
Дата перечисления НДФЛ с дохода в виде компенсации отпуска при увольнении
Сотрудник ООО «Компания» Иванов С.И. увольняется 5 марта 2021 года. При увольнении ему положена компенсация за семь неиспользованных дней отпуска в размере 3 500 рублей. Бухгалтер рассчитал НДФЛ с суммы компенсации: 455 руб. (3 500 х 13%). Деньги были выплачены сотруднику в день увольнения – 5 марта. Бухгалтер должен перечислить налог в бюджет не позднее 6 марта.
Налог в форме 6 НДФЛ должен отражать финансовые операции в организации за отчетный квартал. Выплата зарплаты при увольнении в 6 НДФЛ также отображается. Как отразить при увольнении все выплаты, прописано в налоговом законодательстве. Работодатель должен учесть, что все полученные суммы работником в соответствии с законом должны быть зафиксированы и вписаны в налоговую форму.
Основная информация
Правила заполнения отчетности по форме 6 НДФЛ регламентируются Налоговым кодексом. Здесь есть несколько важных нюансов. Главным считается то, что две формы НДФЛ не являются взаимозаменяемыми, то есть отчетность должна подаваться в зависимости от сроков в 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. 2 НДФЛ предоставляется налоговому органу не позднее 1.04 последующего за отчетным периодом года, а 6 НДФЛ должно предоставляться ежеквартально с максимальной датой не позже конца месяца, который следовал за кварталом. Эти сроки не связаны с переводом отчислений, которые после увольнения имеют свои установленные сроки.
Расчет и 6 НДФЛ
- налог за сотрудника переводится в тот налоговый орган, который находится на территории регистрации организации. Для каждого типа работодателя свои правила по налоговым отделениям;
- крайним днем считается последующий за увольнением и расчетом, то есть если 10 числа сотрудник получил расчет в виде заработной платы, то отчисления переводятся не позже 11 числа. Раньше налог может быть переведен, но позже только при одном варианте – если день крайнего срока перевода средств выпал на праздник или выходной. В таком случае перевод должен быть осуществлен в первый рабочий день после выходного или праздника. В графе проставляется именно крайний срок;
- все данные вносятся в соответствующие разделы отчетности НДФЛ;
- в требуемый период подается налоговая декларация, которая учитывает все выплаты и суммы, а также прописанные отчисления, переведенные за своего работника.
Есть и еще один нюанс. Заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника нужно не забывая, что под последним днем месяца в рамках получения зарплатного дохода по трудовому контракту считается всегда именно последний день. Даже если он выпал на праздник или выходной.
В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство. При расторжении трудового договора по соглашению сторон выплачивается выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении.
Как отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении
Ранее по этому налоговому платежу составлялась годовая отчетность по форме 2-НДФЛ, которая не отменяется введением дополнительного расчета. Заполнение новых бланков вызывает определенные вопросы у бухгалтера.
