Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Не Выставили Счет-Фактуру На Аванс Что Делать». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Когда счет-фактуру на аванс не выставляют
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
- по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
- по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2021 № ЕД-4-3/12813).
В реквизитах авансовых счетов-фактур
Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
При оформлении авансовых счетов-фактур
- в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
- по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
- по операциям, которые не подлежат обложению НДС.
В разделе договора «Обязанности продавца» зафиксируйте, какие документы обязан предоставить продавец и в какие сроки. Например, сформулировать можно так: «В течение пяти календарных дней с даты отгрузки товара Продавец обязан предоставить Покупателю счет-фактуру, оформленный в соответствии с постановлением Правительства от 26.12.2021 № 1137. Если в установленный срок счет-фактура не предоставлен, а также если в счете-фактуре допущены ошибки, препятствующие вычету НДС, продавец обязан выплатить покупателю неустойку в размере _____. Получение счетов-фактур покупатель подтверждает письменно по форме и в сроки, согласованные сторонами».
Кроме того, в договор можно внести условие, что покупатель оплачивает товар только после предоставления всех предусмотренных договором документов. Есть примеры судебных решений в пользу такого подхода ( постановление ФАС Московского округа от 12.03.2021 № А40-31216/09-151-132). Однако такая позиция не бесспорна. Есть и противоположные решения: основанием для оплаты поставленного товара является факт поставки и приемка товара покупателем без замечаний. Отсутствие счета-фактуры суд может не признать основанием для отказа от оплаты принятого товара (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2021 № А81-784/2021, Поволжского округа от 15.08.2021 № А06-8025/2021).
Вопрос
Продавец должен предъявить покупателю НДС и выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней с отгрузки ( п. 1–3 ст. 168 НК). Однако на практике это правило соблюдают не всегда. Некоторые продавцы считают, что «выставить» счет-фактуру и «передать» его покупателю – это разные требования. А ответственность за то, что счет-фактуру не передали покупателю, не предусмотрена ни Налоговым кодексом РФ, ни постановлением Правительства от 26.12.2021 № 1137.
Например, продавец получил от покупателя аванс в размере 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Первая отгрузка в счет этого аванса была на сумму 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627,12 руб.). В графе 9 счета-фактуры на отгрузку продавец указал стоимость 50 000 руб. Несмотря на это, при регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок в графе 15 он должен указать всю сумму полученного аванса (59 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке второй партии стоимостью 9000 руб. (в т. ч. НДС – 1372,88 руб.) продавец снова указывает в графе 15 всю сумму аванса (59 000 руб.), а в графе 16 – сумму НДС, принимаемую к вычету, – 1372,88 руб.
Регистрировать в книге продаж счета-фактуры на суммы авансов должны все продавцы – плательщики НДС. Заполняйте все графы книги продаж, кроме граф 14, 16 и 19. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2021 № 1137.
Ответ
Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Если организация не составляла счета-фактуры только в течение одного квартала, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.
Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2021 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).
Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
- вид операции «Оплата поставщику»;
- договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
- процентную ставку НДС;
- зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
- при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.
Делаем первоначальные настройки программы 1С 8.3
Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.
Учёт в 1С авансов полученных
При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.
С 1 января 2021 года вступили в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с авансов, полученных в 2021 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты.
При долгосрочных непрерывных поставках
ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2021 г. получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% — 60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.
Счет фактура на аванс это основание для вычета
В постановлении № 23/11 Президиума Высшего арбитражного суда России от 26.04.2021 говорится о том, что налогоплательщик должен заявить в декларации обо всех имеющихся у него правах на применение вычета НДС. При этом наличие всех подтверждающих право вычета по сумме НДС документов не заменяет их декларирования.
