Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Материальная Выгода С Процентов По Займу 2021 Года». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
- Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
- Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
- Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.
Как рассчитать материальную выгоду по процентам?
Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:
Удержание НДФЛ с материальной выгоды
1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.
Проценты по займу сравниваются с 2/3 ключевой ставки ЦБ на последнее число каждого месяца срока пользования займом. Банк России время от времени изменяет ключевую ставку. Поэтому вполне возможна ситуация, когда за какие-то месяцы срока пользования займом матвыгода возникает, а за какие-то — нет.
Условие 1. Наличие трудовых отношений
И здесь возникает такой же вопрос, как и в случае с условием 1: на какой момент должна существовать взаимозависимость, чтобы матвыгода облагалась НДФЛ? Например, заем был выдан физлицу — участнику ООО с долей более 25%, потом это физлицо вышло из состава участников, а заем все еще не погашен. Или, наоборот, заем был выдан физлицу до того, как оно стало участником ООО с долей более 25%.
Условие 2. Наличие взаимозависимости
Таким образом, если экономия вместе с другой матпомощью этому физлицу за год уложилась в 4000 руб., то в 6-НДФЛ за отчетные периоды 2021 г. ее показывать не нужно. Если превысила 4000 руб., то в расчете 6-НДФЛ начиная с отчетного периода 2021 г., в котором произошло превышение, ее нужно показывать целиком, а в строку 030 включать вычет 4000 руб.
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2021 N 57).
Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу
Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
Компания выдала одному из своих сотрудников беспроцентный займ в сумме 67 000 руб. Дата подписания договора и передачи денег – 15.09.2021 г., срок действия соглашения истекает 10.01.2021 г. Получатель денег является налоговым резидентом. Для расчета величины налогооблагаемой материальной выгоды за основу принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату фактического получения дохода – применительно к условиям примера в расчете будет использоваться ключевая ставка ЦБ, равная 7% (показатель действует с 09.09.2021 г.).
Применительно к подоходному налогу, рассчитываемому с материальной выгоды при получении беспроцентного займа, удержание НДФЛ должно быть произведено не позже следующего дня после даты фактического получения дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). По нормам пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде матвыгоды у заемщика появляется в последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами. Если деньги во временное пользование физическому лицу выдает работодатель, то именно он, как налоговый агент, несет ответственность за своевременность и полноту расчета с бюджетом.
ndfl_s_materialnoy_vygody_po_besprocentnomu_zaymu.jpg
В январе (10 дней пользования займом) сумма выгоды равна 85,43 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 366 х 10) – в расчете за 2021 год фигурирует 366 календарных дней, так как этот год будет високосным, день погашения долга также принимается в расчет;
Шаг 1. Рассчитайте на нашем калькуляторе НДФЛ с матвыгоды на каждую дату частичного возврата займа. Для этого в поле «Дата уплаты процентов» укажите дату частичного возврата, а в поле «Сумма займа» — сумму частичного возврата.
Когда у заемщика в любом случае не возникает облагаемой НДФЛ материальной выгоды по займу
- Если процентная ставка по рублевому вкладу превышает значение ключевой ставки ЦБ РФ на момент заключения или пролонгации договора, увеличенной на 5 процентных пунктов.
- Если процентная ставка по валютному вкладу превышает 9%.
Эффективная процентная ставка по вкладу
При обычном вкладе начисленные проценты банк выплачивает вкладчику ежемесячно (либо с другой периодичностью, оговоренной условиями договора). Это называется «простые проценты». Вклад с капитализацией (или «сложные проценты») — это условие, при котором начисленные проценты не выплачиваются, а прибавляются к сумме вклада, таким образом увеличивая её. Общий доход от вклада в этом случае будет выше.
Пока работник не принесет указанный документ, материальная выгода считается доходом физлица, подлежащим налогообложению. То есть за период, прошедший с даты выдачи займа до даты предъявления работником работодателю Уведомления, налог нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет.
Документальное подтверждение необходимо
По беспроцентному займу, выданному работодателем работнику на покупку квартиры, выгода на процентах налогом на доходы физлиц не облагается. Но с какого момента организация-работодатель вправе начать применять эту норму? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 21.03.13 № 03-04-06/8790)
Когда предоставить льготу
Отметим, что порядок применения освобождения от НДФЛ в приведенной ситуации защищает от налоговых рисков прежде всего организацию (ну и конечно бюджет). Например, налогоплательщик уже использовал такой вычет ранее, и, применив освобождение в отсутствие подтверждающего данное право документа, организация допустит налоговое нарушение.
Обязанные лица (ИП, организации) отчитываются по НДФЛ, представляя две формы: расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ. Именно в этих формах отображается вся нужная информация по доходу в виде МВ по займу, а также удержанию НДФЛ.
При подаче следует принять во внимание следующие нюансы. Как отмечает ФНС, сведения по сотрудникам обособленных подразделений подаются по месту учета этих отделений. Крупные плательщики исключением не являются. Они также заполняют и сдают ту же отчетность по всем имеющимся подразделениям по месту их учета (нахождения).
Пример 1.Стандартные проводки по беспроцентному займу (БЗ), выданному работнику
В дополнение к данной позиции разъяснения представляет Минфин РФ (см. письмо № 03-04-12/67082 от 2021). Как отмечает ведомство, в рассматриваемой ситуации взносами облагают только те выплаты, которые организация начисляет своим работникам в рамках трудовых отношений. Те из них, которые не подлежат обложению, перечислены в ст. 9 ФЗ РФ № 212.
Если кредит (займ) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).
Освобождение от налогообложения материальной выгоды
Пример: В 2021 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.
Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды
Пример: ООО «Торт» предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 3 000 000 рублей. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.
Можно ли давать взаймы без процентов
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.
НДФЛ по договору займа
Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.
Облагается ли займ НДФЛ?
Нужно ли платить НДФЛ при возврате займа? Как правило, с юридическими лицами всё понятно: п. 1 ст. 208 НК регулирует налогообложение относительно доходов юрлиц и ИП в форме процентов. Какая норма касается физических лиц?
