Возврат ндфл иностранцу, работающему по трудовому договору в 2021 году работодателем

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Возврат ндфл иностранцу, работающему по трудовому договору в 2021 году работодателем». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Если работник имеет несколько рабочих мест, возврат налога он производит единожды, через основного работодателя. При проведении проверки, сотрудник налоговой службы обязательно проверит, не поступали ли заявки на конкретное лицо с других мест работы.

Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год.

Пример расчета суммы к возврату

При личном обращении в налоговую службу при себе необходимо иметь декларацию по форме 3-НДФЛ и справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Иностранцу потребуется подготовить декларацию самостоятельно, что может сделать процесс более трудоемким.

Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

• первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
• второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.

И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург

Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Приказом ФНС РФ от 13.11.2021 № ММВ-7-11/512@ утверждается форма соответствующего заявления. Его могут заполнить работающие по найму иностранцы, работодателями которых являются организации, ИП или частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой в соответствии с п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ. В первой части документа, непосредственно в самом заявлении, предусмотрено обязательное внесение данных работодателя: наименования организации или ФИО физлица, которое предоставляет рабочее место. Во второй части документа указывается информация о работнике: ИНН, ФИО, данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа.

ФНС разработала документ, который позволит иностранцам, работающим в РФ, вернуть часть НДФЛ, уплаченного за период действия патента в виде фиксированных авансовых платежей, пишет информационно-правовой портал Гарант.ру. Налоговый кодекс устанавливает размер таких платежей на уровне 1 200 руб. в месяц (индексируются на коэффициент-дефлятор (равен 1,514 на 2021 год) и региональный коэффициент, установленный субъектом РФ.). Выплачивать их необходимо ежемесячно во время всего срока действия патента.

Не пропустите новые публикации

Работодатель, имея заявление от работника-иностранца, должен уменьшить сумму уплаченного за него НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей. К заявлению необходимо приложить копии всех платежных документов, которые подтверждают перечисление аванса в бюджет. Правила предусматривают уменьшение НДФЛ только после получения работодателем от налоговиков подтверждения права работника на вычет.

Здесь идет речь об уравнивании ставок НДФЛ для налоговых резидентов, которыми в подавляющем большинстве являются граждане России, и нерезидентов, которыми в основном являются иностранные граждане. «У нас есть разные ставки налогообложения доходов – для россиян и для иностранцев – 13% и 30%.

• установление пониженной ставки НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории России. Налоговая ставка для указанных граждан понижена до 13% (с 30%, предусмотренных для уплаты иностранцами по общему правилу). Норма будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года;
• уточнение формулировки п. 42 ст. 217 НК РФ. Так, освобождается от НДФЛ компенсация родительской платы за присмотр и уход за детьми в дошкольных образовательных учреждениях, а не за содержание детей, как установлено сейчас. Поправка направлена на приведение нормы НК РФ в соответствие с Федеральным законом от 29 декабря 2021 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», в котором речь идет не о содержании, а о присмотре и уходе за детьми в дошкольных учреждениях. Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Подоходный налог на иностранных граждан

• постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
• временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
• временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) являются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми, при условии, что все указанные лица получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). Доходом для целей налогообложения является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей на территории России (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ). Иными словами, заработная плата и другие выплаты в пользу работников, в том числе иностранных граждан, являются их доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Он может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ).

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Обращаем Ваше внимание, что, если сумма уплаченных за период действия патента в соответствующем налоговом период фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных работником доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Особенности расчета налогового вычета

Новый порядок распространяется на иностранных граждан, работающих по патенту не только у физических лиц, но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц. В отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия сохраняется прежний порядок уплаты НДФЛ.

В таких случаях работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Подтверждение пребывания в Российской Федерации

В настоящее время в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 13% независимо от наличия статуса налогового резидента применяется к доходам от трудовой деятельности, полученным иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528‑1 «О беженцах». Если доходы от трудовой деятельности, получил, например, гражданин Республики Украины, не являющийся налоговым резидентом РФ и не признанный беженцем, такие доходы облагаются по ставке 30%, пока этот гражданин не станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 03.04.2021 № 03‑04‑05/18625).

Специальная ставка для беженцев и переселенцев

Вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, а не является документом, устанавливающим фактическое время его нахождения на территории страны (Письмо Минфина России от 14.04.2008 № 03‑04‑05‑01/108).

Нерезидент РФ получил проценты от банковского вклада. Лимит, обозначенный ст. 214.2 НК, не превышен. Встает вопрос: надо ли платить с этого дохода НДФЛ? Если да, то по какому проценту калькулировать сумму к уплате?

Послабления при уплате подоходного налога для иностранцев

Лица, признанные беженцами на территории РФ, при получении заработка от трудовой деятельности также должны платить подоходный налог. На сегодня этот вопрос решается с учетом директив п. 3 ст. 224 НК (ФЗ № 285 от 04.10.2021).

О предоставлении вычетов иностранцам, имеющим статус беженца

ФНС обращает внимание, что для получения вычета работник должен предъявить своему нанимателю (налоговому агенту) все необходимые документы, удостоверяющие его право на льготирование. К примеру, для получения стандартного вычета нужно предъявить копию:

Иностранный работник вправе по истечению налогового периода самостоятельно обратится в ФНС по месту своей регистрации, предоставив для возврата излишне удержанных за прошлый период сумм такие документы, как:

1. Взносы на ОПС в размере 22%, а при достижении предельной величины – 10% (в 2021 году эта величина составила 1021000 рублей).
2. Взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству размере 1,8 % до достижения максимальной величины (в 2021 году — 815000 рублей), свыше этой суммы доходы не облагаются взносами.
3. Взносы на травматизм в зависимости от установленного тарифа для каждой организации отдельно территориальным отделением ФСС если мигрант устроен на работу по трудовому договору. В случае, если сотрудник работает по договору ГПХ, то данные взносы уплачиваются при наличии в договоре соответствующего пункта.

Страховые взносы для иностранных граждан на патентном документе

Несвоевременное перечисление налога влечет за собой взыскание налоговыми органами пени в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа непосредственного для самого мигранта и для работодателя, но на срок до 30 календарных дней, а начиная с 31 дня просрочки пени для организации за неуплату НДФЛ будут начисляться исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2021 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2021 № 03-15-06/11189):

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2021 № БС-4-11/ 1951@).