Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.
Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.
Вклад
Согласно положениям ПБУ, доходом признаётся любое преумножение её экономических выгод, как через безвозмездное получение нематериальных денежных активов, так и через погашение обязательств, ведущее к приросту суммарного капитала компании, не включая добровольные вклады участников и собственников данного общества.
Однако с нового года правила изменятся. Помощь на увеличение чистых активов не будет фигурировать в перечне необлагаемых доходо в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021) . Следовательно, если участник хочет безвозмездно помочь вашему ООО, то лучше поторопиться и внести имущество с целью увеличения чистых активов до конца 2021 г. в ситуации, когда:
Налоговый учет помощи участников в 2021 г.
• безвозмездная помощь от участника, который владеет более 50% доли в уставном капитале. Условия освобождения такой помощи от обложения налогом на прибыль остаются прежними (неденежное имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года) подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ .
Соглашение о предоставлении финансовой помощи с целью увеличения чистых активов
Общество с ограниченной ответственностью «Радуга» (именуемое в дальнейшем «Общество») в лице генерального директора Сергея Валерьевича Рощина и участник Олег Иванович Смирнов, владеющий 30% доли уставного капитала Общества (именуемый в дальнейшем «Участник»), заключили соглашение о нижеследующем:
— Участник предоставляет Обществу безвозмездную финансовую помощь в размере 100 000 руб. 00 коп. (Сто тысяч руб. 00 коп.) с целью увеличения чистых активов Общества;
— указанные денежные средства подлежат перечислению на расчетный счет Общества не позднее 29.12.2021.
В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.
Как оформить беспроцентный займ
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Почему ситуация, когда каждому из двух учредителей принадлежит по 50% уставного капитала, является неблагоприятной
В процессе камеральной или налоговой проверки налоговым инспекторам рекомендуется выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды. В частности, такая выгода может образоваться из-за уменьшения налогооблагаемой базы в результате занижения цен по сделкам. Если такой факт будет выявлен, налоговики доначислят налог исходя из рыночных цен.
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Возвратная помощь учредителя
При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.
Беспроцентный заем
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2021 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.
Главное, чтобы он был полностью оплачен на момент подачи документов на регистрацию. Деньги, которыми учредитель увеличит уставный капитал, компания также сможет потратить на свое развитие и дальнейшую деятельность.
В п. 81 было сказано: доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Если учредителей несколько, то вклады они вносят пропорционально своим долям (при условии, что в Уставе не прописана возможность вносить вклады по отдельности). Что понадобится сделать: для начала необходимо принять решение об увеличении уставного капитала. Это происходит на общем собрании учредителей, если их несколько. Единственный учредитель сам выносит такое решение. В решении должна быть указана сумма, на которую увеличится капитал, а также срок, в течение которого будет сделан вклад.
Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Особенности учредительской безвозмездной помощи
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
