Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Суд кодекс статья налог с продажи нежилого предприниматель». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Индивидуальный предприниматель Пашкова В.П. обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением, уточненным в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Челябинска (далее — инспекция) от 28.09.2021 N 65А в части доначисления 434 944 рублей 90 копеек налога по упрощенной системе налогообложения за 2008 и 2009 годы, начисления 96 895 рублей 55 копеек пеней и 86 988 рублей 98 копеек штрафа по этому налогу.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 июня 2021 г. N 18384/12 Суд отменил принятые ранее судебные решения и принял новое решение об отказе в признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога, пеней и штрафа, поскольку нежилое помещение по своим характеристикам изначально не предназначено для использования для личных потребительских нужд, а связано с предпринимательской деятельностью, следовательно, и доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения
Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении и выступлениях присутствующих в заседании представителей инспекции, Президиум считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Обзор документа
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.
Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» продал нежилое помещение, которое ранее сдавал в аренду (под магазин). Данное помещение было куплено до регистрации физлица в качестве ИП. Договор купли-продажи был заключен как с физлицом, а денежные средства получены на лицевой счет, не используемый для предпринимательской деятельности. В связи с этим налогоплательщик решил, что доходы от продажи недвижимости облагаются НДФЛ. Однако инспекторы заявили, что выручку нужно было учесть при формировании налоговой базы по УСН.
Если предприниматель-«упрощенщик» продает помещение, которое использовалось им в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), то доходы от его продажи он должен включить в налоговую базу по УСН . Об этом напомнил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 304-КГ17-7241 .
Решение суда
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали налоговиков. Судьи рассуждали следующим образом. Возможность отнести выручку от реализации имущества к доходу ИП зависит от того, для каких целей было предназначено и фактически использовалось данное имущество. В рассматриваемом случае помещение сдавалось в аренду. При этом основным видом деятельности предпринимателя являлась сдача внаем собственного недвижимого имущества (по сведениям из ЕГРИП). То есть реализованный объект недвижимости на момент его продажи по своему характеру и потребительским свойствам был предназначен для использования в предпринимательских целях. А раз так, то доходы от его продажи должны облагаться единым налогом в рамках УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
При этом не имеет значения, сколько времени прошло с момента утраты статуса ИП и какой режим применялся в период ведения предпринимательской деятельности. Ведь, применяя, например, ОСНО или «доходно-расходную» УСНО, предприниматель переносил стоимость имущества на расходы, уменьшающие налоговую базу, посредством начисления амортизации, если имущество было учтено в качестве А применение УСНО (с любым объектом) или патентной системы изначально предполагает льготное налогообложение.
Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нуж то вы имеете право на вычет в размере выкупной стоимости этого имуществ
Особый случай — недвижимость/ земля изъята
Чтобы понять, платить вам «предпринимательские» налоги или НДФЛ как обычному гражданину, а может, вообще ничего не платить, надо определить, имеет ли проданное имущество отношение к вашей предпринимательской деятельности.
С компьютером сложнее, потому что данные о таких сделках между физическими лицами в налоговую автоматически не поступают. Но всегда есть нюансы и никто не даст гарантии, что при продаже ноутбука, мебели или гаража вам не начислят налог как ИП .
А в Конституционный суд пожаловаться нельзя?
Но даже из этого можно извлечь выгоду. Нужно всего лишь быть готовым к тому, что придется заплатить налог. Например, при продаже включить его в цену, потом перечислить в бюджет и спать спокойно. Или не продавать, если это невыгодно.
Если у меня УСН «доходы минус расходы», как посчитают налог?
Вычета тоже нет: по закону не положено. Фиксированный вычет 1 млн рублей для недвижимости и 250 тысяч для другого имущества использовать не получится. Расходы на покупку и большой срок владения тоже не спасут. Налог начислят со всей суммы продажи.
Доходы от продажи коммерческой недвижимости в чистом виде не облагаются предприятиями, поскольку для них установлен налог на прибыль, который предусматривает уменьшение доходов на произведённые расходы. Так, организации перечисляют в бюджет платежи в размере 20% прибыли. При этом законами субъектов РФ ставка может быть уменьшена до 15,5%.
Для ИП
Такой вывод следует из положений Налогового кодекса РФ. Так, очевидно, что продавая какое-либо имущество, продавец получает денежные средства, являющиеся доходом. По общему правилу с суммы дохода должны уплачиваться обязательные платежи.
С кого взимается: с покупателя или продавца?
Предприятия и ИП включают в налоговую базу также весь полученный доход от продажи, однако в большинстве случаев (за исключением использования УСН с объектом «доходы») после покупки коммерческой недвижимости налогоплательщики имеют право учитывать в расходах для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением имущества, либо амортизационные отчисления.
На всю сумму дохода, полученного до 2009 г. от продажи личного имущества старше 3 лет, включая и недвижимость, граждане могли заявить имущественный вычет. Для этого нужно было доход отразить в декларации 3-НДФЛ, которую предприниматели подают «за себя», и приложить к ней документы, подтверждающие срок нахождения недвижимости в собственности. Таким образом, то, что имущество продано, налоговики видели из декларации.
Откуда налоговики узнают о продаже нежилой недвижимости
Итак, тем предпринимателям, которым уж очень не хочется платить НДФЛ от продажи коммерческой недвижимости, можно посоветовать следующее: сняться с регистрации в качестве ИП, продать имущество, а затем снова зарегистрироваться как предприниматель.
Почему на суд надежды мало
предприниматель-спецрежимник подавал в инспекцию заявление об освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с тем, что помещение используется в предпринимательской деятельности. Как правило, к такому заявлению ИП должен приложить документы, подтверждающие использование недвижимости в бизнесе. Тут уже предпринимателю по меньшей мере наивно надеяться на освобождение от НДФЛ, прикидываясь, что продаваемое нежилое строение использовалось только в личных целях;
Многие предприниматели и физлица совершали значительную ошибку, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагая доход от продажи на основании ст. 217 НК РФ либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 220 НК РФ.
В качестве интересных для данной статьи видов деятельности можно отметить оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, а также сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какие налоговые последствия будут в случае продажи имущества, использованного в указанных видах деятельности?
ИП на ЕНВД
Если же приобретенное имущество используется как основное средство, то порядок списания в расходы затрат на его приобретение зависит от срока полезного использования такого имущества (статья 346.16 НК РФ). Если срок полезного использования до трех лет включительно, то затраты списываются в расходы в течение года приобретения этого имущества равными частями каждый квартал. Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно, то расходы списываются 50% в течение первого года использования, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года. Если срок полезного использования свыше 15 лет, то расходы принимаются в базу по УСН в течение 10 лет равными частями.
