Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Схема зачет авансовых платежей за патент». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Оформление заявления о праве налогоплательщика на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей происходит только в тех случаях, если плательщиком налога является иностранный гражданин, работающий по найму в российской организации по патенту.
Кто должен покупать патент на работу
Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.
Кто должен оформлять заявление на право уменьшения НДФЛ
- придя в налоговую лично,
- придя с представителем, имеющим на руках доверенность,
- через средства электронной связи (при условии, что у работодателя имеется цифровая подпись, зарегистрированная по всем правилам),
- путем отправки через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Продолжим пример 2. Сотрудник ПАО «Родник» С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2021 г. Работник получил патент для работы и ежемесячно перечисляет авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.
Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Компания должна получить от своей налоговой инспекции по месту регистрации специальное уведомление. Для этого компания направляет в налоговую инспекцию заявление.
Когда написать первое заявление
- в налоговой службе есть сведения из ФМС России о том, что с работником-иностранцем заключен трудовой или гражданско-правовой договор и ему выдан патент;
- в отношении этого работника другой работодатель не получил уведомление.
Налоговый агент получил в отношении иностранного работника уведомление, подтверждающее право на уменьшение НДФЛ на сумму авансов. Затем иностранный гражданин уволился. Спустя некоторое время физлицо приобрело новый патент и снова заключило договор на осуществление трудовой деятельности у этого же налогового агента. Нужно ли работодателю опять обращаться в инспекцию за уведомлением в целях уменьшения НДФЛ?
Как уменьшить НДФЛ на фиксированные авансы по патенту, если иностранный работник в налоговом периоде трудился у нескольких работодателей? Нужно ли работодателю повторно обращаться в инспекцию за уведомлением, если иностранец в середине года уволился, а затем вернулся к тому же работодателю, предоставив новый патент? На эти и другие вопросы ответила Федеральная налоговая служба в письмах от 14.03.16 № БС-4-11/4184@ и от 16.03.16 № БС-3-11/1096@.
Иностранец единовременно уплатил фиксированные авансовые платежи за патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам
Как известно, временно пребывающие в РФ иностранные граждане из «безвизовых» стран, которые осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, должны уплачивать фиксированные авансовые платежи за период действия патента (п. п. 1, 2 ст. 227.1 НК РФ).
Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Компания должна получить от своей налоговой инспекции по месту регистрации специальное уведомление. Для этого компания направляет в налоговую инспекцию заявление.
Когда написать первое заявление
Трудовой патент представляет собой специализированное разрешение, позволяющее зарубежным гостям официально трудоустраиваться на территории РФ. Оформив документ, иностранный гость вправе работать как сотрудником по найму у частных лиц, так и у юридических.
Что такое патент
Обратите внимание. Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства. Налоговые органы могут отказаться выдавать документ в следующих случаях: при отсутствии информации о подписании трудового договора или при повторном обращение в течение одного года.
- в налоговом органе нет информации о заключении трудового или гражданско—правового договора и о выдаче плательщику патента;
- уведомление уже выдавалось применительно к соответствующему налоговому периоду в отношении указанного лица.
До тех пор, пока работодатель не получит такое заявление от иностранного работника, он не сможет обратиться в налоговый орган за получением уведомления, дающего право на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.
Иностранный работник пишет заявление
Работодатель — налоговый агент имеет право на уменьшение НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно. Рассмотрим порядок уменьшения НДФЛ.
Согласно представленного примера, зачисленный в штат сотрудник, совершил авансовый платёж в размере 55 тысяч рублей в счёт НДФЛ. Данная сумма, высчитана в соответствии с действующим законодательством, следующим образом: ежемесячный авансовый платёж в г. Москве равен 5 тысячам рублей и строго фиксирован, Бойко П.Р., произвёл оплату аванса за 11 месяцев.
Авансовые платежи по НДФЛ для иностранцев в 1С ЗУП
В марте 2021 года, исходя из отработанного времени и полученной за это заработной платы, будет начислен подоходный налог в размере 5 850 рублей. Далее, из суммы уплаченного авансом НДФЛ, будут ежемесячно сниматься полагающиеся суммы, вплоть до октября 2021 года. На ноябрь этого года остаток оплаченного аванса будет равен 4 105 рублям. Данная сумма также подлежит учёту.
Регистрация авансового платежа
В табличной части программы 1С зарплата, автоматически отображается начисленный сотруднику подоходный налог, который в сумме составил 4 095 рублей. Кроме того, программа засчитывает ранее оплаченный Бойко П.Р. аванс в этом же размере. Эта сумма высчитывается из авансового платежа по НДФЛ, после чего его остаток составит 50 905 рублей и перейдёт на последующие месяцы.
Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:
- в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
- у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.
Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе .
Зачет фиксированного авансового платежа за патент у налогового агента
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2021 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2021 год и отдельно на 2021 год. При этом в 2021 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2021 года.
- заявление сотрудника на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей;
- копии документов, подтверждающие уплату работником фиксированных авансовых платежей;
- уведомление из налоговой инспекции, дающее право на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей.
Шаг 1. Работник пишет заявление в бухгалтерию
На основании полученного уведомления работодатель вправе уменьшить исчисленный НДФЛ с доходов сотрудника, на сумму авансовых платежей по НДФЛ. Как быть, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента, превышает начисленную сумму НДФЛ по итогам налогового периода? Такое превышение не является суммой излишне уплаченного налога. Вернуть его или зачесть в счет последующих платежей его нельзя (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Шаг 2. Бухгалтерия отправляет запрос в налоговую
Организация, начисляя и удерживая НДФЛ с доходов иностранца, может уменьшить его на авансовые платежи по НДФЛ, уплаченные сотрудником при получении и продлении патента. Это позволяют положения пункта 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ. Право на такое уменьшение дают следующие документы:
Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2021 г. — 2,4591 (в 2021 году – 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2021 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).
Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:
На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2021 год изменятся.
Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту
Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2021 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2021 г. №03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2021 г. №БС-4-11/6803)).
