Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Проводки По Аренде Земли Под Строительство Которого Нет. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Условия договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, определяются гражданским законодательством, ЗК РФ и другими федеральными законами и должны учитывать особенности, предусмотренные ст. 39.8 ЗК РФ (п. 1 ст. 39.8 ЗК РФ).
Гражданско-правовые отношения
Размер платы за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, установленном ст. 39.7 ЗК РФ, в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством РФ. Размер арендной платы указывается в договоре аренды (п. 4 ст. 22 ЗК РФ). В данном случае арендная плата, в соответствии с договором, уплачивается ежемесячно.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).
При покупке земли у государства под строительство ОС (по договорам 2007-2011 годов) возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:
Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ (п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Иной способ включения трат на покупку земли в расходы компании отсутствует (постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 14231/05).
Особенности бухгалтерского учета земельных участков
Если первоначальная стоимость переданной земли отличается от оценки, согласованной учредителями, разницу следует отнести на соответствующий субсчет счета 91 в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по вкладам в УК»).
В январе 2011 года ЗАО «Альфа» (застройщик) приобрело на торгах земельный участок из муниципальной собственности с целью строительства производственных помещений. В том же месяце его ввели в эксплуатацию. Стоимость земельного участка составила 19 500 000 руб. Документы на госрегистрацию перехода права собственности поданы в феврале 2011 года. Госпошлина за регистрацию уплачена в январе 2011 года (до ввода земельного участка в эксплуатацию). В учетной политике для целей налогообложения установлен срок списания расходов на приобретение права на земельные участки – пять лет.
Ситуация: может ли застройщик стоимость приобретенного за плату земельного участка, находящегося в частной собственности, включить в первоначальную стоимость здания, которое будет построено на нем, и погашать ее через амортизацию этого здания ?
Право на заключение договора аренды
Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды. Такую уступку можно оформить, например, договором перенайма. Такой вывод следует из пункта 5 статьи 22 Земельного кодекса РФ и пункта 2 статьи 615 Гражданского кодекса РФ.
Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение было высказано Минфином России в Письмах от 28.
На практике случается, что бухгалтер по какой-либо причине не отразил арендованные средства в забалансовом учете, после чего предприятие пытаются привлечь к ответственности. В такой ситуации стоит принять во внимание арбитражную практику. В частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 N Ф04-6301/2004(А75-4445-14), в котором суд пришел к выводу, что стоимость полученных ценностей не формирует ни актив, ни пассив баланса, не является доходом либо расходом предприятия. Соответственно, неотражение арендованных основных средств в забалансовом учете не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2008 N А19-566/08-20-Ф02-3528/08 и др.
Организация на ОСНО планирует взять в аренду на 49 лет земельный участок промышленного назначения и построить собственными силами на нем ж
25. Доходы по условным арендным платежам, в том числе доходы от возмещения расходов по страхованию имущества, техническому обслуживанию имущества, иных аналогичных расходов, признаются доходами текущего финансового периода в составе доходов от собственности и (или) доходов от возмещения затрат, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.
И второй вопрос — не имеет значения сколько Вам лет для получения участка под ИЖС — далее (мой регион Московская область) — какая актуальная (август 2017 г) схема есть получения участка в аренду с правом выкупа. В основном вокруг остались земли сельхоз назначения — в деревнях свободных участков нет. И дополнение к первому вопросу — Можно ли выделить участок из уже сформированного кадастрового участка который принадлежит государству муниципалитету — Собственность публично-правовых образований 77:06:0011007:44
г Москва, ул Коктебельская, ул Грина, ш Варшавское — допустим или в этом районе найти!
И еще вопрос, допустим отказ я посчитаю незаконным и наверняка у ваших покупателей уже были такие случаи — у вас есть заявления в прокуратуры и тд с ТИПОВЫМИ причинами отказа, чтобы максимально быстро начать ставить их на место? или эти действия уже на плечах самих покупателей?
Заявление о предоставлении участка подается в отношении земли, которая поставлена на кадастровый учет.
Вот и возникает вопрос, как нам теперь изменить тот самый уже утвержденный проект дамбы по верх наших гаражей, изменив территорию. В архитектуре города сказали, что такое возможно, но помогать не стали, посоветовав писать на главу правительства края. Но у нас нет времени, т.к. суд на днях и может вынести решение не в нашу пользу, т.к. и территория уже частично не наша и гаражи стоят капитальные вместо металлических, и договор аренды закончился 01.01.2016г.
Д 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Арендная плата за землю» — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по арендной плате за землю» — 6786 руб. (10 000 руб. : 28 дн. x 19 дн.) — начислена арендная плата за землю за февраль 2007 г.;
Особенности учета и налогообложения арендной платы Во время ведения строительства
Теперь определим дату, когда арендную плату за земельный участок перестают отражать на счете 08. Для оформления и учета операций по вводу в эксплуатацию здания (сооружения) в бухгалтерском учете используется форма N ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» . Таким образом, дата утверждения этого Акта и будет являться датой, с которой арендная плата за земельный участок перестает учитываться на счете 08 и начинает отражаться на счетах учета затрат.
Во время приостановления строительных работ
Д 01 «Основные средства», субсчет «Здания и сооружения» — К 08, субсчет «Строительные работы и арендная плата за землю под строительной площадкой» — 1 170 690 руб. [1 000 000 руб. + (10 000 руб. x 10 мес.) + 50 000 руб. + 20 690 руб.] — учтено в составе объектов основных средств здание цеха;
23. Доходы по условным арендным платежам признаются в составе доходов текущего финансового периода, в составе доходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.
АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Доходы по условным арендным платежам в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н в редакции от 31.03.2018 № 65н) отражаются на новом балансовом счете 205 35 «Расчеты по условным арендным платежам» в корреспонденции с подстатьей КОСГУ 135 «Доходы по условным арендным платежам».
Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей
Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества (Письма Минфина России от 20.01.2009 N 07-02-06/08, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559 и др.). Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия — документы, подтверждающие оплату арендных платежей.
Оформление документов по договорам аренды
С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов. В частности, в Письме ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81 говорится о том, что если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то из этого следует, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора.
Но когда идет процесс закрытия месяца и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы, т.е. это затраты, принятые к учету финансового результата для подсчета прибыли, с которой затем берется «Налог на прибыль»
Затраты, понесенные на покупку земельного участка, который был учтен как основные средства, регулируется пунктом 8 положения по бухучету 6/01. Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.
Приобретение земельного участка на условиях 100%-ной предоплаты
Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.
13.1. Можно попробовать вариант, что земля у вас по прежнему в аренде, но за аренду платит собственник магазина, которому вы продадите магазин. Внимательно прочитайте договор аренды, может возможна субаренда?
7.1. Что представляет собой павильон — монолитное сооружение с фундаментом, либо каркасное на фундаменте? Первое — это недвижимое имущество, второе возможно движимое. Составить технический план, заверить его в БТИ. Необходимо согласовать постройку с департаментом архитектуры и градостроительства города, обследовать его на безопасность эксплуатации и гарантии не причинения вреда третьим лица. Согласовать с МЧС и СЭС.
9. Как выкупить землю под торговым павильоном плачу аренду за землю 10 лет.
6.1. Сейчас, в законодательстве нет понятия — договор аренды для установки НТО (нестационарный торговый объект), есть договор на право размещения объекта НТО. Необходимо читать сам договор, там указано, может ли быть передано такое право третьим лицам. Сходите в муниципалитет, попросите типовой договор, там все должно быть прописано.
Желаю успехов!
- Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
- Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
- Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
- Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.
Если же цель приобретения земельного участка другая — он признается основным средством. При этом как ОС земельный участок может учитываться на субсчете 101 «Земельные участки» или субсчете 100 «Инвестиционная недвижимость».
Блиц ответы на часто задаваемые вопросы
Любые операции с недвижимостью требуют особого внимания, ведь все сделки, в соответствии с нормами действующего законодательства, проходят регистрацию в едином государственном реестре. Документы, предоставленные для оформления прав в Росреестр, уже не удастся изменить или подправить.
Учесть расходы на покупку земельного участка вы можете только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (ст. 271, 268 НК РФ).
Аренда земельного участка в бухучете
НК не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).
Бухгалтерский и налоговый учет при сдаче в аренду земельного участка
- Покупка, продажа и аренда земельных участков сроком более года регистрируются в Росреестре.
- Допустимо ставить на учет земельные участки, используя разработанные в организации формы первичных документов.
- При продаже части участка необходимо произвести его разделение, а не списание и постановку на учет новых объектов.
- НДС операции покупки-продажи земли не облагаются.
- Аренда земли частного характера облагается НДС.
- Субаренда любой земли облагается НДС.
- В расходы по налогу на прибыль можно включить затраты на участок только при его продаже.
- В ином случае включаются в расчеты по налогу на прибыль затраты по ЗУ государственного, муниципального характера, если на них имеются строения или предполагается их возведение.
