Конечно, мы постараемся ответить на вопрос «Налоговый Учет Основных Средств Стоимостью От 40 До 100 Тысяч Рублей В 1с 8». И Вы можете совершенно бесплатно проконсультироваться у наших партнеров-юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
ООО «Стена» в январе 2021 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
С 2021 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
Учет временных разниц на примере
Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
Итак, до 2021 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме:
Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах
Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.
Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.
ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей. Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Когда появляются временные разницы
В феврале 2021 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2021 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Чиновники пояснили, что если имущество не используется в основной деятельности и предназначено для реализации, то есть в терминах НК является товаром, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым.
ОС, но не ОС
Если предыдущим собственником был неверно определен срок полезного использования, то предыдущий собственник должен уточнить данные налогового учета, руководствуясь статьей 54 НК, устранив искажения в порядке учета передаваемых объектов.
Активы стоимостью не более 40 000 руб. (в пределах лимита, установленного в учетной политике организации) могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ) ( абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 . Активы, стоимость которых превышает установленный в учетной политике лимит, отражаются в составе основных средств.
См. также
Учитывая, что в бухгалтерском учете имущество, отвечающее требованиям п. 4 ПБУ 6/01 и стоимостью свыше 40 000 руб. (или меньшего лимита, установленного в учетной политике организации в соответствии с абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ), учитывается в составе основных средств, а в налоговом учете стоимостной критерий для амортизируемого имущества составляет 100 000 руб., при вводе в эксплуатацию объектов стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. в соответствии с ПБУ 18/02 возникнут временные разницы и будет сформировано отложенное налоговое обязательство (ОНО). ОНО будет ежемесячно погашаться по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете. Полностью ОНО будет погашено, когда основное средство самортизируется или при его выбытии (в т.ч. при продаже).
Налоговый учет
- объект будет использоваться в производственной или управленческой деятельности или сдаваться за плату во временное пользование;
- срок использования объекта превышает 12 месяцев;
- не предполагается дальнейшая продажа объекта;
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем.
Полезное использование, согласно классификации основных фондов (средств), установлено на срок 60 месяцев. Сумма амортизационных отчислений помесячно – 1000 рублей (60000/60). В налоговых регистрах учета зафиксировано единовременное списание стоимости мясорубки. Далее формируются проводки:
УСН «доходы минус расходы»
Учет основных средств, начиная с 2021 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
УСН «доходы»
Если стоимость агрегата оказалась бы выше лимита, мясорубка отразилась бы в учете как основное средство. Стоимость ее следовало распределить поквартально, равными частями, до конца года, что следует из п 2, пп. 4 ст. 346.17 НК РФ.
