При этом если работник в течение месяца был занят на вредных или особо вредных, тяжелых условиях труда неполный месяц, страховые взносы по дополнительным тарифам должны исчисляться пропорционально количеству фактически отработанных им полных рабочих дней.
Дополнительный тариф страховых взносов не предусмотрен для страхователей, имеющих должности, работа в которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (независимо от возраста) в связи с лечебной и иной деятельностью по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения, а также в связи с педагогической деятельностью в детских учреждениях.
08 апреля 2021 10:17
Очень важно, чтобы работодатель своевременно и в полном объеме уплачивал дополнительные страховые взносы, иначе работник, по данным персонифицированного учета, рискует не выработать необходимый стаж и в результате лишиться права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
— Основа всего — это возможное снижение налоговой нагрузки на наших плательщиков, в том числе с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения. Если говорить о налоговой нагрузке не только в рамках налогов, несмотря на то, что отчисления в фонд — это неналоговые платежи, у нас она (налоговая нагрузка. — Прим. TUT.BY) сегодня достаточно высокая. И мы в этой связи несколько проигрываем нашим партнерам по евразийскому пространству, — отметила Элла Селицкая.
Россия: работодатель отчисляет на пенсии 22%
В Госконтроле считают, что повышение наполняемости бюджета фонда возможно за счет повышения для отдельных плательщиков размеров обязательных страховых взносов по пенсионному страхованию и льгот, установленных при начислении по высокооплачиваемым работникам. Так, взносы по пенсионному страхованию не начисляют на часть дохода высокооплачиваемых работников резиденты ПВТ, индустриального парка «Великий камень» — на часть дохода, превышающую ее однократный размер.
Казахстан: для нанимателей уменьшили социальные взносы
Индивидуальные предприниматели в Кыргызстане уплачивают страховые взносы в 10% от размера среднемесячной заработной платы. Из них в пенсионный фонд идет 8,75%, в фонд обязательного медицинского страхования — 1%, в фонд оздоровления трудящихся — 0,25 процента.
Размер дополнительного тарифа по страховым взносам зависит от класса и подкласса условий труда, установленных по итогам проведения спецоценки. Класс (подкласс) должен быть указан в отчете о ее проведени и п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона № 426-ФЗ ; п. 3 ст. 428 НК РФ .
По работникам, которые не заняты на работах, указанных в пп. 1— 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, взносы по доптарифам платить не надо, даже если спецоценкой на их рабочих местах установлен опасный или вредный класс условий труд а Письма Минфина от 25.09.2021 № 03-15-07/68350 , от 24.05.2021 № 03-15-06/35161 , от 24.03.2021 № 03-15-06/17278 .
В каких случаях нужно начислять взносы по доптарифам
Начислять страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам должна организация, которая ведет работы, дающие право на досрочную пенсию, указанные в пп. 1— 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2021 № 400-ФЗ (далее — Закон № 400-ФЗ). Конкретные наименования работ приведены в специальных Списка х Списки № 1 и 2, утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10; Списки № 1 и 2, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.08.56 № 1173 .
С 2021 года Минтруд с помощью автоматизированных проверок будет выявлять организации и предприятия, которые не провели спецоценку. С 2021 года планируют штрафовать такие компании в автоматическом режиме, если в базе учета не будет информации о СОУТ для рабочих мест, существующих больше года.
Тариф доп. взносов в ПФР за вредные условия труда в 2021 году
При начислении дополнительных взносов за вредные условия труда с работодателей не снимается обязанность по уплате основных страховых взносов (22% от взносооблагаемой базы). К примеру, за сотрудника, работающего в опасных условиях труда, необходимо будет отчислять взносы в размере 22 + 8 = 30% от базы.
Что такое специальная оценка условий труда
Отметим, что согласно ч. 6 ст. 27 закона № 426-ФЗ, спец. оценка условий труда должна была быть завершена еще до 31 декабря 2021 г. Те организации, которые до сих пор не провели СОУТ, могут быть привлечены к ответственности:
Как указано в преамбуле, согласно результатам спецоценки условия труда маляра и газосварщика на данном предприятии отнесены к вредному классу работ (подкласс 3.1). Это говорит о том, что лица, работающие в организации по названным профессиям, имеют право на льготную пенсию, но стаж работы во вредных условиях будет определяться с учетом уплаты дополнительных страховых взносов и согласно установленным правилам (см. постановления Правительства РФ от 16.07.2021 № 665 и от 11.07.2002 № 516).
По результатам проведенной проверки ПФР начислил предприятию (сфера деятельности — ЖКХ) дополнительные страховые взносы по двум профессиям (маляр и газосварщик), так как по условиям спецоценки условий труда им присвоен класс 3.1. Однако по протоколам исследований и измерений химических факторов данным профессиям соответствует класс 2. Вредная работа занимает менее 80% всего рабочего времени по спорным профессиям. Правомерны ли действия ПФР? Вправе ли работники данных профессий выйти на пенсию досрочно?
Право на досрочное назначение страховой пенсии
Важно, что условия назначения страховой пенсии досрочно применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в ч. 1 ст. 30 Закона № 400‑ФЗ, соответствует вредному (класс 3, подклассы 3.1 – 3.4) или опасному (класс 4) классу условий труда, установленному по результатам спецоценки.
Брянск, 8 апреля 2021 года. С 1 января 2021 года за работников вредных и опасных производств работодатель обязан отчислять дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии*: 2% — за занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (так называемый Список №2), 4% — за занятых на подземных работах, работах с особо вредными и тяжелыми условиями труда (Список №1).
Подписка на новости
Очень важно, чтобы работодатель своевременно и в полном объеме уплачивал дополнительные страховые взносы, иначе работник, по данным персонифицированного учета, рискует не выработать необходимый стаж и в результате лишиться права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
08 апреля 2021 10:17
Однако, если в учреждениях здравоохранения есть должности, дающие право на досрочное назначение пенсии по старости в связи с вредными условиями труда (Список №2)**, работа в них будет включаться в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, при условии, что работник занят ею полный рабочий день, и за него обязательно уплачивается дополнительный тариф страховых взносов.
Правила подсчета периодов работы, которые включаются в стаж для досрочной пенсии, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила № 516). Согласно п. 5 Правил № 516 в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы во вредных или тяжелых условиях труда в течение 80 процентов времени и более (п. 5 Разъяснений, утв. постановлением Минтруда России от 22.05.1996 № 29).
Облагать взносами в ПФР по доптарифам выплаты лицам, должности которых поименованы в списках (Списке № 1 или Списке № 2), даже если они не имеют права на досрочную пенсию (заняты на работах с вредными или тяжелыми условиями труда менее 80 процентов рабочего времени).
Аналогичные выводы
Взносами в ПФР облагаются выплаты в пользу физлиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Целью уплаты страхователем данных взносов является поступление в бюджет ПФР средств на выплату таким физлицам досрочной трудовой пенсии по старости (ст. 30 Федерального закона от 28.12.2021 № 400-ФЗ).
Если работники заняты на нескольких рабочих местах с особыми условиями труда, то работодатель перечисляет в ПФР страховые взносы со всех выплат, сделанных в пользу работника. Для каждого рабочего места сотрудника выбирают свой дополнительный тариф страховых взносов (таблица 1, 2 или 3 в зависимости от характеристик рабочего места). Выплаты начисляют пропорционально количеству дней (часов), отработанных на том или ином рабочем месте.
По результатам специальной оценки условий труда работодатель может применять более низкий дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ или получить освобождение от уплаты страховых взносов по таким тарифам. Однако не все знают, как применять этот порядок в отношении разных категорий работников. Давайте разберемся.
Вопрос
Таблица 3. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат в пользу работников, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»
Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные «пенсионные» взносы. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для обычных сотрудников (ст. 428 НК РФ). Но в Минфине подчеркивают, что речь идет только о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ.
Порядок начисления взносов по доптарифам зависит не только от условий труда, но и от того, имеет ли работник право досрочную пенсию
То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.
Особые условия труда чередуются с обычными, как начислять ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу
Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.
