Дата счет-фактуры и акта выполненных работ не совпадают

Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.

• Нужно на основе рекомендуемой налоговиками формы УПД разработать бланк, позволяющий совместить сведения из счета-фактуры и акта выполненных работ. Важно, чтобы эта форма содержала все обязательные для первичного документа и счета-фактуры реквизиты.
• Утвердить в учетной политике бланк УПД и возможность его применения.
• Согласовать с контрагентами условия применения УПД.

Как избавиться от календарной путаницы

В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.

Период в пять дней начинает отсчет со следующего за датой первой отгрузки дня. Счет-фактура на аванс также предоставляется в течение пяти дней со дня поступления денежных средств исполнителю в счет будущего оказания (предоставления) работ.

Не стоит сбрасывать со счетов, что при предоставлении работ счет-фактуру нельзя выписать ранее, чем они будут предоставлены. Но это не касается предварительной оплаты (аванса) за выполнение работ.

Правила заполнения

Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.

НК РФ Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

НК РФ Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю:
3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Опции темы

Организация занимается строительством. Предыдущий бухгалтер делала акты текущим днем, заказчик не сразу подписывал этот акт. И только когда заказчик подписывал акт, выставлялась счет-фактура тоже текущей датой (а он мог подписать через месяц акт!). Насколько это правильно и что мне делать?! Ведь выставлять счет-фактуру нужно в течении 5 дней с даты выполнения работ/оказания услуг!

Да, организация поступила правильно. При получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких объектов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС (ч. 6 п. 6-1 ст. 107 НК).

При получении от продавца ЭСЧФ без факта оплаты покупок право на вычет у покупателя наступит только после расчета за покупки. Когда эта дата покупателю на дату получения ЭСЧФ не определена, считаем возможным (учитывая заложенные в АИС «Учет счетов-фактур» алгоритмы контроля) не производить подписание ЭЦП покупателем полученного от продавца ЭСЧФ до момента оплаты. После подписания ЭСЧФ, используя функцию «Отложенный вычет», указать дату наступления права на вычет, соответствующую дню оплаты.

Вопросы конференции

Применительно к рассматриваемой ситуации, а также учитывая, что корректировка оборотов по реализации продавцом произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за ноябрь 2021 года, в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ будет верным указать дату оприходования продавцом возвращенного покупателем товара – 16 ноября 2021 года.

Не стоит сбрасывать со счетов, что при предоставлении работ счет-фактуру нельзя выписать ранее, чем они будут предоставлены. Но это не касается предварительной оплаты (аванса) за выполнение работ.

Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.

Действия после выставления счета

Наряду с бумажной версией юридическую силу имеет электронный вид счета-фактуры. Этот документ также содержит всю необходимую информацию с соблюдением всех правил, который подписывается уполномоченным лицом (о подписании счета-фактуры читайте тут). Такой документ является основанием для вычета НДС и должен храниться четыре года (о правилах хранения счетов-фактур мы писали в отдельном материале).

Поставщик 21.10.2021 выписал счет-фактуру, в котором дата совершения оборота 21.10.2021 и указан документ основание — Акт выполненных работ от 31.10.2021 года. В Акте выполненных работ в поле 2 «Наименовании работ (услуг)….» указан период услуги с 01.10.2021 по 21.10.2021.

Вопрос:

При этом согласно пункту 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Ответ:

1. бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;
2. стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;
3. первичные учетные документы – для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
4. налоговые формы;
5. налоговую учетную политику;
6. иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.