Была внесена счет-фактура на аванс, теперь как внести счет-фактуру на покупку

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Была внесена счет-фактура на аванс, теперь как внести счет-фактуру на покупку». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

1. Регистрировать всегда при получении аванса. При выборе такого варианта все полученные авансовые счета будут регистрироваться автоматически по каждой начисленной сумме, за исключением авансов, которые были зачтены в день поступления.
2. Не регистрировать зачтенные в течение 5 дней. В этом случае счета будут созданы только на те суммы, которые не были зачтены в пятидневный срок с момента поступления. Этот метод помогает реализовать заложенное в налоговом кодексе требование о регистрации счетов в течение 5 дней (статья 168).
3. Зачтенные до конца месяца суммы не регистрируются. Данный вариант регистрации подойдет далеко не для всех случаев (иначе можно получить штраф за несвоевременную регистрацию).

Варианты регистрации

В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:

Автоматически

При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).

По общему правилу право на предъявление к вычету НДС есть в течение трех лет с момента появления такой возможности (п. 2 ст. 173 НК РФ). Однако именно в части вычета по авансам данное правило неприменимо, и перенос вычета на более поздние периоды (кварталы) не допускается (письмо Минфина РФ от 09.04.2021 № 03-07-11/20290).

Что сказано в НК РФ про вычет НДС по счету-фактуре на аванс

• Можно договориться с поставщиком об отправке документа почтовой или курьерской службой, с описью отправки и вручением под подпись. Данный путь подходит для ситуаций, когда получение документа задерживается в силу каких-то обстоятельств со стороны поставщика. Например, поставщик технически не успевает оформить и отправить счет-фактуру в срок. Подтверждением даты получения счета-фактуры будут служить документы от доставившей его службы.
• Можно вести журнал учета входящих документов и зафиксировать там дату фактического получения счета-фактуры. Есть старое, но все еще действующее письмо УФНС по Москве от 03.08.2009 № 16-15/79275, в котором налогоплательщикам предложен именно такой вариант подтверждения. Однако следует помнить, что такой журнал придется завести заранее и записи в него вносить по всей поступающей корреспонденции. Добавим, что для регистрации именно счетов-фактур (входящих и исходящих) должен быть еще один журнал. Но предъявление этого журнала в качестве доказательства контролирующими ведомствами не рассматривается.
• Счет-фактура может быть направлен электронно, через оператора ЭДО. Тогда подтверждение даты фактического получения можно запросить у оператора ЭДО.

Принимаем вычет НДС по счету-фактуре на аванс: условия для разных периодов

Отметим, что поскольку порядок подтверждения даты получения счета-фактуры законами не установлен, Минфин в разъяснениях рекомендует закрепить выбранный вариант (варианты) подтверждения даты в учетной политике.

Бухгалтеры нередко допускают ошибки в оформлении счетов-фактур. Поскольку налоговые органы проводят автоматическую сверку счетов-фактур покупателей и продавцов, такие ошибки могут быть критичными. В этой статье мы рассмотрим несколько подобных ситуаций по сделкам с предоплатой (НДС по авансу).

Ошибки продавца

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст. 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты. При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

При заполнении книги покупок

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2021 № 03-07-09/22.

Согласно Налоговому кодексу (п. 3 ст. 169 НК РФ), авансовый счет-фактура необходимо выписать и зарегистрировать в течение 5 дней после даты перечисления предоплаты. Допустим, заказчик вносит авансовый платеж за товар, продавец составляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС и направляет его покупателю. Счет-фактура оформляется датой, когда была внесена предоплата, и составляется в двух экземплярах – один передается покупателю, второй остается у продавца (п. 3 ст. 168 НК РФ). Продавец регистрирует документ у в книге продаж, покупатель – в книге покупок.

Когда счет-фактуру на аванс составлять не надо

В таблицу вносят информацию о товаре, сумме предоплаты и сумме НДС. В графе 1 указывают название и физические параметры товара или вид и характер работы. В счете-фактуре на аванс также указывают назначение платежа с допустимой формулировкой «аванс за поставку товара».

Счет-фактура на аванс образец заполнения 2021

1. Первая строка (в бланке 1) – номер документа. Номер ставится в соответствии с общей хронологией всех видов счетов-фактур компании. Отдельной нумерации для авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрено. Здесь же выставляется дата внесенной предоплаты.
2. Вторая строка (1а) предназначена для вносимых изменений. Если изменений нет, то строка не заполняется.
3. Третья строка (2) – наименование организации продавца. Здесь указывается полное название компании или данные ИП.
4. Четвертая строка (2а) – юридический адрес компании продавца.
5. Пятая строка (2б) – налоговые сведения о продавце. Здесь указывается ИНН и КПП продавца или исполнителя услуг.
6. Шестая и седьмая строки (3 и 4) – сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Эти строки не заполняются, ставится прочерк (письмо Минфина № 03-07-05/84934 от 19.12.17).
7. Седьмая строка (5) – сведения о платежно-расчетном документе. Сюда вносится номер и дата платежки или чека с предоплатой. Допускается указывать последние 3 цифры номера платежного поручения. При материальной форме расчета эта строка не заполняется.
8. Восьмая строка (6) – наименование компании покупателя. По аналогии – сюда вносится полное название компании или данные ИП плательщика.
9. Девятая строка (6а) – адрес покупателя.
10. Десятая строка (6б) – налоговые номера ИНН и КПП покупателя.
11. Одиннадцатая строка (7) – наименование и код валюты. Код валюты российского рубля – 643. Если цена товара указана в иностранной валюте, но оплата произведена на счет российскими рублями, указывается сумма в рублях.
12. Двенадцатая строка (8) – идентификатор договора. Заполняется при наличии государственного договора о поставках. В иных случаях ставится прочерк.

Мы согласны с таким мнением. Ведь в Налоговом кодексе не говорится, что величина восстанавливаемого НДС зависит от порядка зачета ранее уплаченного аванса в счет выполненного этапа (этапов) работ. А из указанного подпункта следует, что сумма восстанавливаемого налога не зависит от того, каким образом и в какой пропорции стороны в договоре определили зачет предоплаты в счет последующего выполнения работ.

Представляется, что это не соответствует налоговому законодательству. На 1 октября 2021 года заказчик перечислил исполнителю только 590 000 руб. К этой дате работы выполнены лишь на 590 000 руб. Для того чтобы заказчик имел право на вычет НДС в сумме 180 000 руб., предварительная оплата должна была составить 1 180 000 руб. Или же работы должны быть выполнены на эту сумму. Однако этого не произошло. И предоплата, и выполненные работы – все в рамках одного договора. По сути, заказчик претендует на двойной вычет НДС к началу IV квартала, что незаконно.

Выводы минфина

Если покупатель принимает НДС к вычету с перечисленной продавцу суммы предварительной оплаты*, то в дальнейшем, при принятии товаров (результата работ) к учету, налог вновь принимается к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) и одновременно восстанавливается (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.

После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.

Ошибки в реквизитах

• если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
• если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
• если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
• если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Во втором квартале 2021 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма» 120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2021

После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок.

Авансовый счет-фактура в книге продаж

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

• вид операции «Оплата поставщику»;
• договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
• процентную ставку НДС;
• зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
• при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.

Делаем первоначальные настройки программы 1С 8.3

Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами (будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей) и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ (ст. 154, п. 1; ст. 167, п. 1, пп. 2) с аванса необходимо исчислять НДС на дату его получения. О том, как это сделать на практике счёта-фактуры на аванс в программе 1С 8.3, – наша сегодняшняя статья.

Учёт в 1С авансов полученных

Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис. 6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис. 7).