Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Акт камеральных проверок недоимка ндс взыскание недоимки». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Но позже, в ходе выездной проверки, налоговики решили, что этот НДС необоснованно возмещен из бюджета. В результате организации было выставлено требование на уплату налога, пени и штрафа. Посмотрим, что теперь делать.
Возмещенный при камералке НДС действительно могут отобрать
Сдав декларацию с заявленной суммой НДС к возмещению, организация представила все затребованные в рамках проведения камеральной проверки документы. У налоговой инспекции не возникло претензий к правильности исчисления налога, и организации благополучно возместили НДС.
Как отразить в учете доначисления по НДС
Сумму НДС, которую нужно было учесть в стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов (при условии, что данные активы еще не списаны), необходимо включить в первоначальную стоимость имущества. Это повлечет за собой пересчет амортизации. Подавать корректировочные декларации по налогу на прибыль в данном случае не нужно, так как налоговая база не была занижена. Все корректировки можно сделать текущим периодо
При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.
Дата выявления недоимки
Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.
Срок взыскания выявленной недоимки
Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, — 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.
2. Согласно п. 2 ст. 176 Кодекса по окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
По словам экспертов, данный документ нельзя назвать слишком выдающимся, но вот любопытным и заслуживающим внимания – вполне. «Ранее суды обращали внимания на сроки давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога, — отметил генеральный директор юридической компании «СОТБИ» Георгий Хурошвили.- Но ситуация изменилась после появления постулата о том, что права (в т.ч. на применение сроков давности) имеют только добросовестные налогоплательщики, а недобросовестные таковых не имеют в принципе. Судьи оказались в затруднении. Ведь, раз у ИФНС есть обоснованные претензии к налогоплательщику, его едва ли можно считать добросовестным. Поэтому практика ограничения прав налоговых инспекций по принудительному взысканию налогов существенно сократилась». По мнению эксперта, в данной ситуации Президиум ВАС пытается компенсировать дисбаланс, возникший в последнее время. «Следует также обратить внимание на отмеченный в документе избыточный налоговый контроль. Если нижестоящие суды также будут его замечать, данное постановление окажет существенное влияние на судебную практику», — заметил Георгий Хурошвили.
ФАС Московского округа: Постановление № КА-А41/3877-08 от 17.06.2008
В случае если уточненная налоговая декларация представлена в налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации в момент или после обнаружения налоговым органом нарушений законодательства о налогах и сборах налоговый орган должен завершить такую проверку и принять по ее результатам решение в соответствии со ст. 101 Кодекса.
Судьи отметили, что налогоплательщик, претендующий на принятие решения о возмещении НДС как определено в статье 171 НК РФ и статье 176 НК РФ, в связи с применением ставки 0%, установлена обязанность представить в налоговый орган в установленный срок надлежащим образом оформленный пакет документов с декларацией, в силу пункта 10 статьи 165 НК РФ. Поэтому, для применения налоговой льготы и возмещения сумм налога из бюджета налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований, предоставив соответствующие документы, которые должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия. В спорной ситуации не представляется возможным установить, каким образом фактически складывались взаимоотношения организации с иностранным партнером, как велись переговоры о поставках, о платежеспособности контрагента.
Организация в представленной в налоговый орган налоговой декларации (корректировка N 1) по НДС заявила к возмещению в заявительном порядке сумму налога в размере 40 055 681 рубля. ФНС возместила налогоплательщику заявленную сумму. Еще до завершения камеральной налоговой проверки этой налоговой декларации организация представила уточненную налоговую декларацию по НДС (корректировка N 2) за этот же отчетный период с заявленной суммой налога к возмещению в большем размере — 40 136 212 рублей. Это обстоятельство послужило основанием для вынесения ФНС решения об отмене ранее принятого решения о возмещении в заявительном порядке НДС, а организации были вручены требования о возврате в бюджет излишне полученных средств в размере 40 055 681 рубля и уплате процентов, начисленных на возмещенную ранее сумму НДС, в размере 742 407 рубля 78 копеек. Организация вернула в бюджет НДС в размере 40 055 681 рубля, но сочла требование о начислении процентов на возмещенную ранее сумму НДС недействительным и не подлежащим исполнению. Поэтому организация обратилась в арбитражный суд с заявлением об их отмене.
1. ФНС не может брать проценты за использование бюджетных средств налогоплательщиком, если возврат НДС был признан правомерным
Суды трех инстанций подержали позицию налогоплательщика. В постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.01.15 № А66-5686/2021 судьи напоминили налоговой службе о порядке расчета и перечисления процентов за пользование деньгами налогоплательщика, при неправомерном отказе в возмещении НДС.
К сожалению, как показывает практика, успешное возмещение из бюджета НДС по итогам «камералки» отнюдь не означает, что так же гладко пройдет и выездная проверка по данному налогу за тот же период. Но насколько правомерны доначисления НДС, если ранее у инспекторов не было никаких претензий к налогоплательщику?
А есть ли недоимка?
Итак, по результатам «камералки» налогоплательщиком была успешно возмещена сумма НДС. Однако в ходе выездной проверки было установлено, что налог возмещен необоснованно. Исходя из этого инспекция доначислила организации ранее возмещенный НДС, сумму которого налогоплательщик перечислил в рамках процедуры принудительного взыскания, после чего и обратился в суд. Причем компания выиграла дело во всех трех инстанциях. В пользу организации сыграли два довода.
Не недоимка, так задолженность
К сведению! Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12 апреля 2021 г. N 14883 пришел к выводу, что нормы Налогового кодекса отнюдь не предполагают, что процедура рассмотрения материалов проверки должна затрагивать и эпизоды, в отношении которых инспекторы пришли к выводу об отсутствии налоговых правонарушений. Следовательно, ревизоры не вправе со ссылкой на п. 3 ст. 176 Кодекса откладывать возврат части налога, к сумме которого у них нет претензий. Иными словами, по налоговым вычетам, при применении которых нарушений в ходе «камералки» выявлено не было, решение о возмещении НДС в любом случае должно быть принято в течение семи дней по окончании проверки.
- при ликвидации компании;
- при признании банкротом индивидуального предпринимателя;
- в случае смерти физического лица, если он являлся должником по налогам и сборам;
- при наличии судебного решения, в соответствии с которым налоговые органы не имеют права требовать уплаты недоимки по налогам, пеней и пр. с должника;
- при вынесении судебным приставом постановления о завершении производства по исполнительному документу с возвратом взыскателю такого документа (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 46 федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), при условии, что возникла данная задолженность более 5 лет назад, в приведенных ниже случаях:
- размер задолженности равен или ниже размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
- суд возвращает заявление о признании должника банкротом или прекращает производство по делу о банкротстве ввиду отсутствия средств, необходимых для компенсации судебных издержек на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Когда возможно списание недоимки по налогам
- НДС, когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога, в том числе с учетом сумм налога, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ);
- акцизы, когда сумма налоговых вычетов окажется больше суммы акциза, исчисленной по операциям с подакцизными товарами — объектами налогообложения по ст. 182 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).
Что такое недоимка по налогам
- тот день, когда налогоплательщик фактически получил возмещенную сумму налога из бюджета, в случае перечисления средств из бюджета на расчетный счет;
- день, когда было вынесено решение о зачете суммы налога, в случае проведения зачета по налогам.
